Образец заполнения бухгалтерского баланса




Примеры заполнения бухгалтерского баланса можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером заполнения бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим конкретный пример, как составить бухгалтерский баланс по учетным данным организации на промежуточную отчетную дату за конечное количество месяцев, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

· имеет ОС и НМА;

· осуществляет капвложения;

· имеет финансовые вложения;

· создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;

· формирует резерв на выплату отпусков;

· берет кредиты в банках;

· возмещает НДС;

· получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;

· применяет ПБУ 18/02;

· имеет прибыль за прошлые годы;

· имеет убыток по итогам работы за отчетный период текущего года.

 

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

 

Номер счета бухгалтерского учета Дебетовый остаток Кредитовый остаток Примечание
5 274 - Основные средства
- 1 017 Амортизация ОС
- Нематериальные активы
- Амортизация НМА
- Капитальные вложения
- Отложенные налоговые активы
1 014 - Материальные запасы
- Резерв под обесценение материальных запасов
- НДС по приобретенным ценностям
1 714 - Незавершенное производство
2 011 - Товары
- Расходы на продажу
- Денежные средства на расчетных счетах
- Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит
- Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные.
- Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным.
10 103 По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им.
9 125 По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них.
- 1 115 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
2 019 Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам.
- 3 004 Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам.
1 327 Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом.
Расчеты с фондами. По дебету – переплата по взносам и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность перед фондами
- 1 095 Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками.
Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам.
- Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику.
1 438 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата.
- Отложенные налоговые обязательства
- Уставный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль прошлых лет
- Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев.
- Расходы будущих периодов
- Прибыли и убытки текущего периода. 70 – убыток.
Итого: 24 033 24 033  

 

Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату будет выглядеть следующим образом.

 

Разделы бухгалтерского баланса Сумма на отчетную дату Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ    
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Нематериальные активы 04 – 05
Основные средства 5 181 01 – 02 + 08
Финансовые вложения 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I 5 718  
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Запасы 5 084 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность 9 732 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты
Итого по разделу II 15 893  
БАЛАНС 21 611  
ПАССИВ    
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ    
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль 84 – 99
Итого по разделу III  
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Заемные средства 2 342 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV 2 438  
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Заемные средства 2 681 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность 15 179 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства
Итого по разделу V 18 832  
БАЛАНС 21 611  

 

Правильность заполнения баланса может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т.е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63) и сумма убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к годовой отчетности, то единственным их отличием было бы отсутствие данных на счете 99 – из-за выполненной при закрытии года реформации баланса. Убыток, который в рассмотренном примере показан на счете 99, после реформации уменьшил бы сумму прибыли прошлых лет на счете 84. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные брались бы только по счету 84.

Бухгалтерский баланс, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов, например по счету 76.

Если рассматриваемая в нашем примере организация является СМП, то она вправе составить отчетность по сокращенной (упрощенной) форме. Тогда ее баланс на отчетную дату будет выглядеть следующим образом.


 

 

Строки бухгалтерского баланса Сумма на отчетную дату Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ    
Материальные внеоборотные активы 5 181 01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы 5 084 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы 10 266 19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС 21 611  
ПАССИВ    
Капитал и резервы 80 + 82 + 84 – 99
Долгосрочные заемные средства 2 342 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства 2 681 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность 15 179 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства
БАЛАНС 21 611  

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе формы. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении № 4 к приказу МФ РФ от 02.07.2010 № 66н. Для сокращенной формы в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Если ранее баланс СМП представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

При заполнении текстового раздела, расположенного над основной таблицей баланса, рекомендуется обратить внимание на 3 вещи:

· вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;

· коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;

· в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.





©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!