| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Расчет | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||||||
| Дт | Кт | |||||||||
1. Списывается начисленная амортизация ОС
1. Определяем норму аморт-ии:
 = 
2. Определяем сумму аморт-ии за 1 мес.
 = 104 167
3. Определяют время экспл-ции объекта в месяцах
7 (лет) х 12 (месяцев) + 3 (месяцев) = 87месяцев.
4. Рассчитываем сумму аморт-ции объекта за весь
период эксплуа-ии: 104 167 х 87 = 9 062 529 руб.
| 9 062 529 | |||||||||
| Списывается остаточная стоимость | ПС – А = ОС 10 000 000 – 9 062 529 = 937 471 | 937 471 | ||||||||
| Начислена ЗП рабочим за демонтаж | 2 000 000 | |||||||||
| Произведены отчисления от начисленной ЗП: - ФСЗН (34%) - Белгосстрах (0,6%) | 2 000 000 х 34 / 100 2 000 000 х 0,6 / 100 | 680 000 12 000 | ||||||||
| Произведены удержания из ЗП - подоходного налога - в пенсионный фонд | 2 000 000 – 630 000 = 1 370 00 1 370 000 х 12 / 100 = 164 400 2 000 000 х 1 / 100 = 20 000 | 164 400 20 000 | ||||||||
| ? | Уплачено с р/с | |||||||||
| ? | Уплачено с р/с | |||||||||
| Перечислена ЗП на карт счета работников | 2 000 000 – 164 400 – 20 000 = 1 815 600 | 1 815 600 | ||||||||
| Оприходованы годные запасные | 1 000 000 | |||||||||
| Отражается финансовый результат (убыток) | 2 629 471 | |||||||||
| Счет91 | ||||||||||
| Дт | Кт | |||||||||
| 1) | 937 471 | 1 000 000 | ||||||||
| 2) | 2 000 000 | |||||||||
| 3) | 680 000 | |||||||||
| 12 000 | + 2 629 471 | |||||||||
| Об | 3 629 471 | Об | 3 629 471 | |||||||
Задача
Организация списывает складское помещение, пришедшее в негодность в результате пожара. Первоначальная стоимость ликвидируемого складского помещения 15 000 000 руб. Сумма амортизации на момент ликвидации – 12 000 000 руб. За разборку сгоревшего склада начислена заработная плата рабочим – 1 000 000 руб. Начислены налоги и отчисления на зарплату согласно действующему законодательству РБ. Начислено строительной организации за аренду бульдозера для очистки территории - 2 000 000 руб., НДС - 20 %, всего с НДС -? руб. Начислено автотранспортной организации за вывоз мусора с территории 500 000 руб., НДС – 20%, всего с НДС -? руб. Оприходованы на складе металлические конструкции от ликвидируемого складского помещения по цене металлолома на сумму 3 000 000 руб. Произведен расчет с автотранспортной и строительной организациями за оказанные услуги.
Требуется:
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по списанию складского помещения.
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Расчет | Корр.счетов | Сумма руб. | |||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1. | Списывается начисленная амортизация склад. помещения | 12 000 000 | |||||||
| 2. | Отражается остаточная стоимость складского помещения | 15 000 000 – 12 000 000 = 3 000 000 | 3 000 000 | ||||||
| 3. | Начислена ЗП рабочим за разборку | 1 000 000 | |||||||
| 4. | Произведены отчисления от начисленной заработной платы: - ФСЗН (34%) - Белгосстрах (0,6%) | 1 000 000 х 34 / 100 1 000 000 х 0,6 / 100 | 340 000 6 000 | ||||||
| 5. | Начислено строительной организации за аренду бульдозера для очистки территории (без НДС) | 2 000 000 | |||||||
| 6. | Отражается НДС | 400 000 | |||||||
| 7. | Начислено автотранспортной организации за вывоз мусора с территории (без НДС) | 500 000 | |||||||
| 8. | Отражается НДС | 100 000 | |||||||
| 9. | Оприходованы метал.конструкции | 3 000 000 | |||||||
| 10. | Перечислены деньги строительной организации за аренду бульдозера | 2 400 000 | |||||||
| 11. | Перечислены деньги автотранспортной организации за вывоз мусора | 600 000 | |||||||
| 12. | Принят НДС к вычету (п.6 + п.8) | 500 000 | |||||||
| 13. | Отражается финансовый результат (убыток) | 3 846 000 | |||||||
| Счет91 | |||||||||
| Дт | Кт | ||||||||
| 1) | 3 000 000 | 3 000 000 | |||||||
| 2) | 1 000 000 | ||||||||
| 3) | 340 000 | ||||||||
| 6 000 | +3 846 000 | ||||||||
| 2 000 000 | |||||||||
| 500 000 | |||||||||
| Об | 6 846 000 | Об | 6 846 000 | ||||||
Задача
Общехозяйственные затраты в текущем месяце составили:
1) Заработная плата административно-управленческого персонала – 50 000 000 руб.
2) Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством –?
3) Затраты на электроэнергию, полученную от поставщиков - 3 600 000 руб. с НДС
4) Амортизация основных средств общехозяйственного назначения – 2 000 000 руб.
5) Амортизация нематериальных активов - 1 000 000 руб.
6) Услуги сторонних организаций по проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ –руб. 2 000 000
7) Командировочные расходы – 1 500 000 руб.
8) Представительские расходы – 1 000 000 руб.
Требуется:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету и списанию общехозяйственных расходов.
Решение: