| № стро- ки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Итого по цеху | |||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация оборудования | |||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования транспорт.средств | |||||||||
| Эксплуатация оборудования | |||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | |||||||||
| Амортизация зданий. сооружений | |||||||||
| Содержание зданий, сооружений | |||||||||
| Итого по счету 25 | |||||||||
| 20 «Основное производство» | |||||||||
| Изделия «А» Изделия «Б» | |||||||||
| Итого по сч.20 | |||||||||
| 28 «Брак в производстве» | |||||||||
| ВСЕГО |
Журнал - ордер 10 за апрель 2014 года
| С кредита счетов В дебет счетов | Разные суммы, отр. в др.жур. ордерах | Итого | ||||||||
| 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 28 2Брак в производстве» | ||||||||||
| Итого по сч.20,23,25,28 | ||||||||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | ||||||||||
| ВСЕГО по журналу |
С января 2002 года все организации обязаны для целей налогообложения использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 НК РФ. Согласно требованиям этой главы все амортизируемое имущество распределяется на 10 амортизационных групп. При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно при вводе основных средств в эксплуатацию на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Установлена следующая группировка амортизируемых основных средств в зависимости от срока службы:
1— от 1 до 2 лет включительно;
2— свыше 2 лет до 3 лет включительно;
3 — свыше 3 лет до 5 лет включительно;
4 — свыше 5 лет до 7 лет включительно;
5 — свыше 7 лет до 10 лет включительно;
6 — свыше 10 лет до 15 лет включительно;
7 — свыше 15 лет до 20 лет включительно;
8 — свыше 20 лет до 25 лет включительно;
9 — свыше 25 лет до 30 лет включительно;
10 — свыше 30 лет.
В налоговом учете могут использоваться два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Линейный метод применяется к основным средствам, входящим в восьмую — десятую группы.
По остальным объектам налогоплательщики в праве использовать один из двух разрешенных методов начисления амортизации.
При применении линейного метода начисления амортизации норма амортизации рассчитывается по каждому объекту по формуле:
К = {1/n} x 100%, (1)
где: К- норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта основных
средств;
n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.
Воспользуемся вновь предыдущим примером и начислим амортизацию по токарному станку, используя линейный метод. Напомним, что первоначальная стоимость станка -1 010 000 рублей, срок полезного использования -5 лет.
К = {1/60} x 100% = 1,67 %
Сумма амортизации за месяц по станку для целей налогового учета составит:
1 010 000 рублей x 1,67%:100% = 16867 рублей,
в то время как в бухгалтерском учете эта сумму составила 16 833рубля.
При применении нелинейного метод а начисления амортизации, норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле:
К = {2/n} x 100%, (2)
где: К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости объекта основных
средств;
n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.
Воспользуемся этим методом для начисления амортизации по токарному станку.
К = {2/60} x 100% = 3,33%
Поскольку станок - новый, то за апрель амортизация будет исчисляться, исходя из первоначальной стоимости станка и составит: 1 010 000 x 3.33%: 100% =33 633 рубля, в мае сумма амортизации по данному объекту составит:
{1 010 000 - 33 633} x 3,33% / 100% =32513 рублей и т.д. до тех пор, пока не будет самортизировано 80% первоначальной стоимости.
В нашем примере 80% первоначальной стоимости станка составит — 808 000 рублей, а остаточная стоимость при этом составит 202000 рублей. С этого момента остаточная стоимость 202 000 рублей принимается за базовую. Амортизация за месяц рассчитывается делением этой базовой стоимости (202 000 рублей) на количество месяцев, оставшееся до конца амортизации.
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ
Задание 1. Определить годовую сумму амортизации по объекту основных средств на каждый год, если его первоначальная стоимость 546500 рублей. Срок полезного использования – 8 лет. Применяется линейный метод начисления амортизации.
Таблица
| Пери- од | Первоначальная стоимость на начало периода, тыс. ден. ед. (каждый год одна и та же величина) | Начисленная амортизация, тыс. ден. ед. | Накопленная амортизация, тыс. ден. ед. | Остаточная стоимость, тыс. ден. ед. |
| 5=2-4 | ||||
| Итого |
Задача 2. Определить сумму амортизационных отчислений за 3 месяца эксплуатации оборудования при использовании способа начисления амортизации по сумме числа лет полезного использования. Стоимость оборудования 354 тыс. руб. Нормативный срок службы – 10 лет.
Задача 3. Определить сумму годовых амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка. Организацией приобретён строительный кран стоимостью 970 тыс. руб. со сроком полезного использования 3 года. Организацией установлен коэффициент ускорения, равен 1,8 (не более 2)
| Годы | Остаточная стоимость на начало года, тыс. руб. | Сумма начисленной амортизации за год, тыс. руб. | Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб. |
| итого |
Пример 4. Определить годовую сумму амортизационных отчислений производственным способом, т.е. способом списания стоимости оборудования пропорционально объему продукции. Организация приобрела оборудование стоимостью 950 тыс. руб. с предполагаемым объёмом работ за весь срок полезного использования до 64000 тыс. шт. изделий. В отчётном периоде объём продукции составил 1330 тыс. шт. изделий.
Задача 5. Определить амортизационные отчисления, происходящие на одну деталь, а также стоимость станка за вычетом стоимости его износа за год, используя следующие данные. Первоначальная стоимость станка 3500 тыс. руб. Годовая норма амортизации 14%. За год заводом на станке сделано 150 изделий.