Таможенные сборы.
Правовое регулирование применения таможенных пошлин, налогов осуществляется в соответствии с главами 6-11 ТК ЕАЭС.
Существует четыре функции таможенных платежей:
1) фискальная, заключается в пополнении доходной части государственного бюджета;
2) защитная (протекционистская), заключается в поддержке отечественного производителя и защите его от иностранной конкуренции;
3) регулирующая, заключается в предотвращении нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых;
4) торгово-политическая, заключается в защите определенных отраслей национальной экономики от конкуренции иностранных товаров с помощью создаваемого ими стоимостного барьера.
Основными признаками таможенных платежей являются:
- обязательный характер уплаты;
- порядок и формы исчисления и уплаты таможенных платежей регламентируются как Таможенным законодательством ЕАЭС, так и Российской Федерации, а также Налоговым кодексом РФ;
- специальным субъектом таможенных платежей является таможенный орган, отвечающий в данном месте и в данное время за выполнение таможенных операций;
- таможенные платежи в Российской Федерации уплачиваются в Федеральный бюджет РФ.
1.1 Классификация и виды таможенных пошлин. Виды ставок таможенных пошлин
Таможенные пошлины– это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе (импорте) и вывозе (экспорте) товаров и являющийся обязательным условием их перемещения через таможенную границу.
Таможенные пошлины включаются в продажную стоимость товаров и тем самым влияют на их конкурентоспособность на рынке.
Таможенным пошлинам присуща развитая регулирующая роль, заключающаяся в детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.
Посредством таможенных пошлин государство может поощрять или ограничивать ввоз или вывоз определенных товаров, ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области внешнеэкономической деятельности, направлять деятельность субъектов внешнеэкономической деятельности на реализацию общегосударственных задач.
Существуют два противоположных подхода к принципам применения ввозных таможенных пошлин. Это протекционизм* и его альтернатива – политика свободной торговли (фритредерство**).
Протекционизм* - экономическая политика государства по защите внутреннего рынка. Заключается в системе мер по ограничению и контролю внешнеторговой деятельности, по стимулированию экспорта.
Свободная торговля, или фритредерство**, — это открытая внешнеторговая политика, предполагающая свободное движение товаров и услуг между странами без торговых барьеров.
По направлению движения товара таможенные пошлины делятся:
- на ввозные – наиболее часто применяются для защиты национального производства, уровня внутренних цен, а также для фискальных и стимулирующих целей;
- вывозные – устанавливаются значительно реже, обычно когда наблюдается нехватка той или иной продукции внутри страны, а также в фискальных целях. Увеличивая цену отечественных товаров на зарубежных рынках, они препятствуют экспорту. РФ применяет вывозные пошлины в основном на сырьевые товары (древесину, нефтепродукты), и благодаря взиманию экспортных пошлин часть дохода от экспорта таких товаров перераспределяется в пользу общества;
- транзитные – взимаются за перемещение товара через территорию государства. В современной практике регулирования ВЭД практически не применяются.
С учетом характера закрепления (установления) таможенные пошлины классифицируют следующим образом:
- автономные – устанавливаемые государством вне зависимости от существующих договоров и международных обязательств;
- конвенционные – закрепляемые в рамках договоров и международных обязательств (от слова конвенция – международное соглашение). Такие пошлины не могут быть изменены страной самостоятельно, в одностороннем порядке. Поскольку большинство стран является участниками ВТО, таможенных союзов, зон свободной торговли и т. д., в современной системе международной торговли наибольшее распространение получили конвенционные ставки пошлин;
- преференциальные – пониженные ставки таможенных пошлин.
Кроме того, могут вводиться особые виды таможенных пошлин. Так, в целях защиты экономических интересов стран ЕАЭС к ввозимым товарам могут временно применяться следующие виды особых таможенных пошлин:
- специальные;
- антидемпинговые;
- компенсационные.
Специальные пошлины используются как защитная мера, если товары ввозятся на территорию ЕАЭС в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, или как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран ЕАЭС, со стороны других государств или их союзов.
Размер специальной пошлины устанавливается конкретно по каждому случаю.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях экспорта на таможенную территорию ЕАЭС товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране экспорта в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в странах ЕАЭС.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ЕАЭС товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в странах – членах ЕАЭС.
Применению особых видов таможенных пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) предшествует расследование, проводимое в целях доказательства обоснованности их применения и обоснования величины ставок.
Разновидностью пошлин может быть также сезонная пошлина – (действует до 6 месяцев); служит для оперативного управления движением товарных потоков (применяется вместо ввозной таможенной пошлины в едином тарифе).
По видам ставок пошлины бывают:
- адвалорные – наиболее распространенные, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара, например в размере 10 %. Являются основным видом ставок таможенных пошлин. ВТО рекомендует применять исключительно адвалорные ставки;
- специфические – устанавливаются в евро или долларах США на единицу товара в натуральных единицах измерения, например 1 евро/кг, 3 евро/пару;
- комбинированные – сочетают оба вышеуказанных вида ставок и бывают двух типов:
– 15 %, но не менее 2 евро/шт.;
– 10 % плюс 3 евро/кг (она также называется смешанной).
Для первого случая при расчете суммы таможенной пошлины действует следующее правило:
- исчисляется сумма таможенной пошлины с применением адвалорной составляющей комбинированной ставки пошлины;
- исчисляется сумма пошлины с применением специфической составляющей комбинированной ставки пошлины;
- уплате подлежит наибольшая из исчисленных сумм таможенных пошлинпо адвалорной и специфической составляющим.
1.2 Таможенный тариф, его значение и принципы построения
По виду таможенный тариф может быть простым и сложным.
Простой тариф (одноколончатый, одноканальный) устанавливает, что к товарам независимо от страны их происхождения применяются единые ставки таможенных пошлин. В качестве примера структуры построения простого тарифа можно привести Таможенный тариф ЕАЭС.
Ставка пошлины устанавливается в зависимости от кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.
В международной торговле для определения количества товаров используется основная единица измерения – килограмм. Но если какой-то товар принято измерять в иных единицах, то она указывается в графе «Дополнительные единицы измерения». Таможенный тариф содержит перечень возможных дополнительных единиц измерения.
Развитие простого тарифа осуществляется за счет детализации номенклатуры товаров на уровне десятизначного кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
В международной практике могут применяться и другие формы таможенного тарифа. Например, ЕС использует комбинированную товарную номенклатуру, которая сочетает Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности, таможенный тариф, а также все иные нетарифные меры регулирования, применяемые к конкретному товару.
Сложный тариф (многоколончатый, многоканальный) предполагает установление двух и более ставок таможенных пошлин по каждой позиции товарной номенклатуры в зависимости от страны происхождения товара (группы стран).
В таком тарифе ставки таможенных пошлин изменяются от максимального значения (автономная или генеральная пошлина) к более низким (конвенционная и преференциальная пошлина).
Следует отметить, что таможенный тариф ЕАЭС является простым только по способу его формирования, в то же время по своей сути, т. е. по принципам применения, он – сложный. Это связано с тем, что законодательство ЕАЭС предполагает различные варианты использования ставки таможенного тарифа в зависимости от страны происхождения товара, а точнее от торгово-политического режима, применяемого в торговых отношениях со страной, из которой происходит товар (смотри тему «Страна происхождения товара»).
Построение таможенного тарифа основывается на двух основных принципах:
- эскалации тарифа – повышение ставок таможенных пошлин по мере роста степени обработки продукции. Сырье может ввозиться беспошлинно или по низким ставкам, полуфабрикаты – по средним, а готовая продукция облагается высокими ставками таможенных пошлин. Этот принцип способствует развитию национальной промышленности и защите отечественных производителей;
- эффективного тарифа – установление низких ставок таможенных пошлин на товары, необходимые для развития высокотехнологичного производства с высокой долей добавленной стоимости.
Например, ввозятся два сырьевых товара, единица каждого стоит 100 дол. США. Переработка первого из них в условиях ЕАЭС создает конечный продукт со стоимостью 120 дол. США, а переработка второго – 300 дол. США. Естественно, для стран – членов ЕАЭС выгоднее ввозить второй товар, что и закладывается в таможенный тариф.
Результатом применения этих принципов являются так называемые тарифные пики – очень высокие ставки таможенных пошлин на определенные товары. Примером применения тарифного пика в ЕАЭС может быть установление высоких ставок ввозных пошлин на легковые автомобили. Это гарантировано защищает внутренний рынок от ввоза иностранных автомобилей и создает при этом крайне благоприятные условия для организации их производства на территории ЕАЭС.
Таможенный тариф ЕАЭС
Инструментом торговой политики на таможенной территории ЕАЭС является Единый таможенный тариф (ЕТТ) ЕАЭС. Это предусмотрено Протоколом о едином таможенном тарифном регулировании (приложение № 6 к Договору о ЕАЭС).
Единый таможенный тариф представляет собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран, систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Именно использование на всей таможенной территории ЕАЭС одинаковых таможенных пошлин обеспечивает реализацию главной цели создания ЕАЭС – свободное движение отечественных и иностранных товаров.
Основными целями ЕТТ являются:
- рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории ЕАЭС;
- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ЕАЭС;
- защита экономики ЕАЭС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
- обеспечение условий для эффективной интеграции ЕАЭС в мировую экономику.