Составление бухгалтерской отчетности – важное мероприятие, которое нужно производить, соблюдая все установленные правила и требования.
Каждая хозяйственная операция на предприятии должна быть зафиксирована и подтверждена первичными документами.
В МУП «ЯТЭК» придерживаются следующих этапов составления бухгалтерской отчетности:каждый этап с новой строки 1. Проведение инвентаризации имущества и обязательств и отражение ее результатов в системе учета (прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов. Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, исправляются и отражаются в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами согласовываются с ними, подтверждаются актами сверки. Расхождения по этим расчетам не допускаются). 2. Уточнение разграничения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (счета 97,98). 3. Списание отдельных затрат, финансируемых за счет предварительно созданных резервов (счет 96). 4. Проверка записей в учетных регистрах и счетах бухгалтерского учета и исправление выявленных ошибок. 4. Закрытие счетов учета затрат (операционных счетов); исчисление себестоимости продукции, работ, услуг; списание калькуляционных разниц. 5. Выявление финансового результата от продажи продукции, работ и услуг. Закрытие счета 90 должна быть где то хотя бы раз расшифровка счетов. 6. Выявление финансового результата от прочих операций. Закрытие счета 91. 7. Исчисление чистой прибыли (непокрытого убытка); закрытие счета 99 (реформация баланса). 8. Идентификация событий после отчетной даты (в соответствии с требованиями ПБУ). 9. Проверка тождества оборотов и остатков по счетам синтетического и аналитического учета.
Необходимость закрытия счетов в МУП «ЯТЭК» следует из существующей системы бухгалтерского учета. Не все затраты в течение отчетного периода могут быть отнесены на основное производство. Значительная доля затрат формируется на собирательно – распределительных счетах и подлежат списанию на объекты основного производства в конце отчетного периода. Кроме того, функционирует вспомогательное производство. Списание услуг таких производств осуществляется так же в конце периода.
Закрытие счета означает, что обороты по этому счету перенесены на другие счета и счет конечного сальдо не имеет. Закрытию подлежат только операционные и результатные счета. Закрытие производится в системном порядке с отражением результатов закрытия конкретного счета на других счетах бухгалтерского учета. При этом распределение сумм, а так же отклонений фактической себестоимости от плановой и выведение финансового результата осуществляется непосредственно на счетах аналитического и синтетического учета. Контроль процедуры закрытия и точности исчисления производственного и финансового результата осуществляется путем сверки оборотов, сопоставления сальдо и другими приемами. В течение года продукция и услуги МУП «ЯТЭК» оцениваются по плановой себестоимости; существенная сумма затрат формируется на счетах вспомогательного производства и др.
Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции, при этом затраты ежемесячно списываются проводками конкретно на предприятии?: каждая проводка с новой строки Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26 расшифровка счета; Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26; Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26. Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25; Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25: Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25 в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты. Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу. По итогам месяца счета 20, 23, 29 закрывают проводками: Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20; Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23; Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29. Эти счета закрывают полностью (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство). Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» По окончании каждого месяца МУП «ЯТЭК» определяет финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток). Финансовый результат деятельности определяется так: Сумма выручки (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5). Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце. Сумма прибыли отражается проводкой: Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца. Если разница – отрицательная, то организация получила убыток. Сумма убытка отражается проводкой: Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца. Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца не имеет. По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты. Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками: Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года. Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года. Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» По окончании каждого месяца МУП «ЯТЭК» определяет финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток. Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками: Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности; Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности; По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками: Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года. Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года. В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка: Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года, если убыток, то проводка: Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года. Огромный абзац…все проводки одной строкой.проверить правильность очень сложно!!!
Таким образом, состав бухгалтерской отчетности МУП «ЯТЭК» следующий: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств. А почему «таким образом»? если до этого писалось о закрытие счетов???
Бухгалтерский баланс заполняют следующим образом: Основные средства - из дебетового сальдо счета 01 вычитают кредитовое сальдо счета 02 (32222-2117=30105).
Запасы - дебетовое сальдо счета 10 (27030). По строке 1220 отражается НДС к возмещению из бюджета и составляет 10664 тыс. руб.
Дебиторская задолженность отражается развернуто, т.е. по субсчетам: складывают дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 71, 70 и составляет 106966 тыс. руб.
Денежные средства и денежные эквиваленты: сальдо по счету 50 и 51 (890000+5231=895231).
Уставный капитал отражается на счете 80 и составляет по данным учредительных документов 34308 тыс. руб.
При заполнении строки Нераспределенная прибыль со счета 84 переносится кредитовое (дебетовое) сальдо (если есть нераспределенная прибыль, непокрытый убыток), в МУП «ЯТЭК» по итогам 2013 года – убыток составляет 33761 тыс. руб.
Кредиторская задолженность состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по уплате налогов и страховых взносов в фонды и составляет 175113 тыс. руб. в т.ч. задолженность по налогам и сборам составляет 14555 тыс. руб.,
Отчет о финансовых результатах заполняют следующим образом: выручка строка 2110 это кредитовый оборот субсчета «Выручка» счета 90. Себестоимость продаж строка 2120 это дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43. Валовая прибыль (убыток) строка 2100 это разница между строками 2110 и 2120. Расшифровка счетов. И все? После валовой прибыли в отчете больше ничего нет? А его же приложить надо….то есть не платят налоги.нет чистой прибыли? Где вывод по параграфу?