МУП «ЯТЭК» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, водный налог, НДФЛ, страховые взносы, плата за негативное воздействие на окружающую среду. Налоговая отчетность МУП «ЯТЭК» состоит из деклараций по данным налогам.
НДС: Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС не затрагивает издержки и прибыль МУП «ЯТЭК», так как уплаченный им как потребителями материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданной продукции и оказанным услугам. Налог включается в цену товара и оплачивается покупателем. Процентная ставка 18%. Налоговый период – квартал. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. МУП «ЯТЭК» представляет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Заполнение полей декларации следует осуществлять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1», «2» и т.д. Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налоговым периодам соответствуют следующие коды: 21 - 1 квартал; 22 – 2 квартал; 23 – 3 квартал; 24 – 4 квартал. Отчетный год – указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.
|
|
Представляется в налоговый орган (код) – указывается номер ИФНС, в которую предоставляется декларация. По месту учета (код) - указывается код «400». Данный код означает, что декларация представляется по месту постановки на учет организации - налогоплательщика. Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
- цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
- цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается:
Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
В поле «Подпись» ставится подпись вышеуказанного лица и заверяется печатью организации.
Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета (по данным налоговой декларации за 4 квартал 2013 года МЦУП «ЯТЭК» подлежит возмещению из бюджета НДС в сумме 10664 тыс.руб.), код ОКТМО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
|
|
Код по ОКТМО (строка 010) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО). Этот код содержится в информационном письме Об учете в Статрегистре Госстата, содержащем коды государственной статистики.
Однако лучше проверить его на соответствие действующим кодам ОКТМО, т.к. с 01.01.2014г. вместо ОКТМО ОК 033-2005 будет действовать ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
|
|
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет. Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета (10664 тыс. руб). В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ»
Раздел 3 декларации – основной раздел, в котором отражаются данные: о налоговой базе по НДС; о налоговых ставках НДС; суммы начисленного НДС; суммы налоговых вычетов; и т.д.
1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» – указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.
Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых: строка 010 - по ставкам НДС 10%; строка 020 - по ставкам НДС 18%
В соответствии с п.4 ст.164 Налогового кодекса, налоговая ставка определяется как процентное отношение ставки НДС 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.
Это может происходить в случаях, когда налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов на приобретение:
- имущественных прав/денежных требований (п.2-4 ст.155 НК РФ);
- имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;
- автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.
Такая налоговая база отражается в сумме, включающей в себя НДС:
Строка 030 – при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 18% (18/118). Строка 040 - при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 10% (10/110).
По строкам 010 - 040 раздела 3 декларации не отражаются операции:
- не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
- не признаваемые объектом налогообложения;
- когда местом реализации не признается территория РФ,
- облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
- суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав» Строка 070 – указываются суммы авансов полученных, включающие в себя НДС (за исключением сумм авансов, полученных налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.
При этом, деления на авансы, облагающиеся по ставке НДС 10% и авансы, облагающиеся по ставке 18% не происходит. И суммы авансов, облагаемых по разным ставкам и суммы НДС с них, отражаются в декларации в общей сумме.
НДС с поступивших авансов начисляется расчетным методом в соответствии с процентной ставкой НДС, по которой будет облагаться будущая реализация товаров, работ, услуг (18/118 или 10/110 соответственно).
7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090)» Строка 120 – указывается итоговая сумма показателей НДС начисленного к уплате в бюджет, отраженных в строках декларации 010-090.
8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ» Строка 130 – указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.
9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» Строка 150 – указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.
НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.
12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» Строка 200 – указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)» Строка 220 – указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.
15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)» Строка 230 – указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.
16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу
(разность величин строк 120, 220 меньше нуля)» Строка 240 – указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.
Прочие операции
Данные по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг:
- не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
- не признаваемым объектом налогообложения;
- местом реализации которых не признается территория РФ,
- облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
- отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом. Базовая ставка составляет 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 – в региональный. В течение года (2012) МУП «ЯТЭК» платило авансовые платежи и сдавало декларации по этому налогу, в 2013 году авансовые платежи не платили, т.к. за весь период выходили с убытком, но декларация заполнялась нарастающим итогом с начала года в рублях, без копеек. В декларации заполняется титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные — только если есть данные. Если срок представления декларации, а также срок уплаты налога на прибыль приходится на выходной (нерабочий) или праздник, то подавать декларацию (уплачивать налог) надо в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. При заполнении Титульного листа (Листа 01) указывается:
1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.
2) номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0‑‑», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1‑‑», «2‑‑» и т. д.);
3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация.
Коды, определяющие налоговый (отчетный) период: 21 – первый квартал; 31 – полугодие; 33 – 9 месяцев; 34 – год.
4) код налогового органа, в который представляется декларация а по месту нахождения учета указывается код «214» или «213».
5) полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
6) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029‑2001 (ОКВЭД); номер контактного телефона налогоплательщика;
7) количество страниц, на которых составлена декларация;
8) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
В Разделе 1 указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного периода. Остальные разделы служат основанием для определения размера налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 6.
Не позднее 31 марта необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2013 год. При этом надо учесть три важных момента. Во-первых, изменилась форма декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения (новые правила предусмотрены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478). Обновленную форму необходимо заполнять по итогам 2013 года. В новой форме налоговой декларации, как и в старой, определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Но здесь появилась новая строка 270. В ней надо отразить общую остаточную стоимость всех основных средств компании на 31 декабря 2013 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).
Данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.
При этом остаточную стоимость облагаемого имущества на 31 декабря налогового периода по-прежнему указывается отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.
Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца, как и прежде, надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.
До 1 апреля подаются данные о доходах работников за предыдущий год по форме 2-НДФЛ (Приложение 8) кроме справок надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576. Реестр заполняется в двух экземплярах. На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам, даже если некоторые сотрудники получали доходы, облагаемые по разным ставкам. В форме 2-НДФЛ отражаются все доходы за год, даже если их выплатили в текущем году. В строки 5.1-5.5 справки отражается общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Налог на доходы физических МУП «ЯТЭК» платит в бюджет в тот же день, когда перечисляет деньги на счета работников или получает средства в банке для выдачи из кассы (декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за год). Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ отражается по строкам 5.3, 5.4, 5.5.) Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата начислена в прошлом году, но к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила, зарплату надо будет включать уже в справку 2-НДФЛ за 2014 год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).
Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносятся.
Код каждого вычета (на ребенка) и его сумма отражается по строке 4.1 справки. Стандартные вычеты предоставляются сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. Вся сумма НДФЛ исчисленная была удержана и перечислена в бюджет, в этом случае заполняются строки 5.5 и 5.6.
Налоговая декларация по водному налогу состоит из: титульного листа; Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»; Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»; Раздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»; Раздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»; Раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»; Раздела 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».
Раздел 1 заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения. По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения, с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 листа раздела 1, по КБК, указанному по строке 020 листа раздела 1.Сумма налога, отражаемая по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1-2.4 с соответствующими КБК и кодом по ОКАТО.
Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды. В случае осуществления забора воды для различных целей (забор воды для водоснабжения населения, забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, забор воды для иных целей), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).
По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства. По строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т.д.). При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины. По строке 030 указывается показатель, отражающий данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком ";" (точка с запятой). По строке 040 указывается код водопользования, по строке 050 указывается код цели забора воды, по строке 060 указывается лимит водопользования (в тыс.куб.м), установленный для водного объекта и данной цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов). По строке 070 указывается являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс.куб.м), забранной из водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование. По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита. По строке 090 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.
По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс.куб.м забранной морской воды. По строке 100 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита. По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. По строке 120 указывается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за фактический объем забранный воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Значение показателя по этой строке определяется как сумма произведений значений строк 080, 100 и строк 090, 110.
Таким образом, МУП «ЯТЭК» своевременно представляет налоговые декларации в которые в полном объеме отражают сведения о налоговой базе согласно НК РФ. Камеральные налоговые проверки не выявили нарушений в части расчета налоговых баз и сроков уплаты налогов в бюджет за исследуемый период. Очень большой диплом будет. Еще +10 стр. 3-я глава, +3 стр введение, +3 стр заключение, +3 стр список……………а у нас диплом 65 страниц максимально……….. и еще список литературы и ссылки…….