Таблица №3.3
| № | Содержанке исследования | Ответы | Вывод аудитора | |
| Да | Нет | |||
| Аудит наличия и сохранности основных средств (код 001) | ||||
| Определен ли круг лиц, ответственных за приемку и отпуск ОС, правильное и своевременное оформление этих операций, а также сохранность основных средств | + | Круг лиц определен Приказом руководителя Общества. Приказ отвечает установленным требованиям, в нем прописаны ответственные лица и занимаемые ими в Обществе должности | ||
| Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС? | + | Договоры отвечают предъявляемым требованиям Риск контроля низкий | ||
| Согласовывается ли увольнение и перемещение материально ответственных лиц с главным бухгалтером Общества? | + | Риск контроля низкий | ||
| Имеется ли в графике документооборота распределение обязанностей по составлению и оформлению первичных документов по приему-передаче ОС с указанием сроков их представления? | график документ оборота Обществом не разработан | Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных Риск контроля высокий | ||
| Существует ли список лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение ОС, утверждаемый руководителем Общества по согласованию с главным бухгалтером | + | Риск контроля низкий | ||
| Имеются ли в бухгалтерии образцы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение ОС? | + | Риск контроля низкий | ||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? | + | Выборочная проверка определенного количества ОС, подтвердила отражение в учете, наличие заведенных на них инвентарных карточек и присвоение инвентарных номеров. Затем была проведена обратная процедура: выборочная проверка по данным бухгалтерского учета определенного количества объектов ОС удостоверила в том, что они имеются в наличии. Риск контроля низкий. | ||
| Оснащены ли места постоянного и временного хранения ОС оборудованием в соответствии с правилами пожарного надзора и техники безопасности? | + | Риск контроля низкий. | ||
| Соответствуют ли положениям нормативных актов: - общие правила проведения инвентаризации; -порядок проведения инвентаризации ОС; -формы первичных документов по учету инвентаризации ОС; - составление сличительной ведомости инвентаризации основных средств; -отражение в бухгалтерском учете излишков ОС, выявленных при инвентаризации; -отражение в бухгалтерском учете недостач ОС, выявленных при инвентаризации. | + | Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации соответствует установленным правилам Приказом Минфина РФ от 13.06.2015 №49 «Об утверждении методических указаний имущества и финансовых обязательств». В приказе по учетной политике Общества определены случаи проведения обязательной инвентаризации, плановой инвентаризации ОС, сроки проведения плановой инвентаризации ОС (на 1 ноября отчетного года), что утверждено графиком проведения инвентаризации руководителем Общества. В обществе Приказом руководителя определена инвентаризационная комиссия. Приказ отвечает установленным требованиям. Риск контроля низкий. |
of/hCKioiiОС улмсзонерили и
ТОМ) ЧТООМИ ИМСКЛСЯ и НаЛИЧИИ.
1'иок контроля НИЗКИЙ
('ИСК КОНфОЛЯ НИЗКИЙ
1I ОриДОК нропсдсния и
оформления результатов
и и нс I и приза ци и соотистстиуст
установленным правилам
Приказом Минфина РФ
от 13.06.1995 №49 «Об
утверждении методических
указаний имущества и
финансовых обязательств»
В Приказе по учетной политике Общества определены случаи ирсведения обязательной инвентаризации, плановой инвен таризации ОС, сроки проведения плановой инвентаризации ОС (на 1 ноября отчетного года), что утверждено графиком проведения инвентаризации руководителем Общества. В Обществе Приказом руководителя определена инвентаризационная комиссия. Приказ отвечает установленным требованиям Риск контроля низкий
Основной этап,1IpOBO/дится оценки организации учета основных средств, осущосл илмемаи и двух направлениях проверки правильности отнесения имущества: для целой бухгалтерского и для целей налогообложения прибыли.
Результаты проверки организации учета основных средств оказывают существенное влияние на проведение последующих процедур, таких как проверка документального оформленияи проверка правильности начисления амортизации основных средств.
11еобходимо убедился в лом, что:
все отраженные в отчетности основные средства действительно существуют;
права организации на основные средства не обременены;
основные средства олиечают критериям, оговоренным в положениях
по бухгалтерскому учету;
основные средства оценены и отражены в отчетности в соответствии с уютной политикой;
Приобретенные основные средства отражены в учете и отчетности в при пил I.ной оценке И в соответствующем отчетном периоде.
1'еснна проверни состой и пн систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета Ti«fl.iniiUi>№2
| «Nli | <одгржниж- iKTJHMinnimmi | Ответы | Вывод аудитора | |
| Да | Нет | |||
| Оценке опгшш шшш | учета основных средств | |||
| 111 HIпринятии к бух гил юрскому учету НКТИПОВ и качестве ОС выполняются ли единовременно условия, предусмотренные в нормативных актах? | Выборочная проверка выявила соответствие установленным условиям принятия активов в качестве ОС Риск контроля низкий | |||
| Див целей налогообложении прибыли имущество стоимостью до 20 000 руб, включительно учитывается ли в составе материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию? | £ | Выборочная проверка выявила соответствие установленным требованиям п. 1 статьи 256 НК РФ Риск контроля низкий | ||
| з | 11ервичные учетные документы, подтверждающие производственные расходы ПО приобретению и выбытию ОС, содержат ли 'вшолнепные общительные реквизиты? | + | Выборочная проверка первичных документов выявила наличие всех обязательных реквизитов предусмотренные статьей 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ Риск контроля низкий | |
| А | Для учета ОС используются ли унифицированные формы учета? | + | Выборочная проверка выявила применение унифицированных первичных документов по учету ОС, утвержденные Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 21.01.2003г. №7 Риск контроля высокий | |
| Ндиницей учета ОС является ли инвентарный объект? | + | Риск контроля низкий | ||
| б | Стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит ли изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ? | + | Риск контроля низкий | |
| Данные аналитического учета ОС соответствуют ли оборотам и остаткам по счетам синтетического учета 01,02,03,08? | + | Риск контроля низкий | ||
| 1) бухгалтерской отчетности раскрывается ли информация, предусмотренная положениями нормативных актов? | + | Риск контроля низкий |
11ри проверке документального оформления и учета движения основных средств, серьезное внимание уделяется экспертизе договоров, которыми оформлено приобретение права собственности на объекты основных средств От результатов выполнения этой процедуры зависит порядок формирована
первоначальной стоимости основных средств и отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.
В ходе проверки необходимо убедится в правильности оформления документов, подтверждающих рыночную стоимость принимаемых к учету объектов, например таких, как экспертные заключения, справки организаций- нзготовителей. Обращается внимание на соответствие периода получения документа и даты принятия объекта к учету.
Правильность оценки основных средств проверяется посредством анализа первичных документов, подтверждающих стоимость основных средств при их приобретении (счетов-фактур поставщиков, актов выполненных работ при строительстве основных средств, других документов, подтверждающих расходы по приобретению основных средств).
Анализируя правильность оценки поступивших основных средств, одновременно проверяется полнота отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности за приобретенные основные средства (перекрестная аудиторская процедура).
При проверке правильности отражения в учете и отчетности организации операций по приобретению и выбытию основных средств выборочно анализируются необходимые документы: договоры купли-продажи основных средств, акты приема-передачи основных средств, акты на списание основных средств и т.д.
При аудите операций по приобретению основных средств за плату обращается внимание на правильность формирования первоначальной стоимости основных средств, в частности на правильное включение в первоначальную стоимость затрат на приобретение, сумм НДС, уплаченных при приобретении ОС.
При проверке операций по приобретению объектов основных средств, подлежащих государственной регистрации, необходимо обратить внимание на наличие документов о государственной регистрации объекта либо документов, подтверждающих факт подачи документов на регистрацию указанных прав, а
'•**** и* *ттшпть тржтм* п учт* ршмпт т пщтрштт^
\*КПИ,ЦГлПИИ ЩГШ Ш o6b?#'tUШрЩШПШШИ*
П(/И МАЛАШИ 0&МИСГОК 0&№ШШ% СрСДСТВ, синении И H'WHщ^ишшо и fyti'iWUiCWЯ О И'МОС'Л ЩХ/У/^/У/М <УЛ офЩШШИМ® ПЩ)ШЧИМ'Л JM)VytA<HiH)H
уктмтитяят причти списания, тжнт&жт шугтпт тпЩтт Фыжтк,)\;\'л о4хгрм;№нт птртшшти фттт тттт% средств, нш/тм//шти или и«г>ффстимикпи проведения их ухгтттотттг^т frttuotttfi, и ТШЖ& ДЛЯ &ф&рМ$ШИЛ% НОДбДОДИМОЙ)ШКу\ЛС1ГГ&ПИИ по списанию И ifpiапи'улиии роя м па, Спаи/ соз/шна шмуюянпо леРку tиу кипах комиссия»
Гисты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского
учета
Таблица №3,4
| 1 *** 1-------- 1 | dm(s\fMа и и«нгхле;ит'л и ил | Ц» кегм УЬ | Hr# | Им иол аудитора | |
| Луоит очижении осшжнмх срелстм (код 002) | ||||
| \ | Ишш ЛИ /ИНОВОра Щ/ШММ1рО;Ш/М, ЖШ прием к тпсрслач и, протоколы на опенку 1 4 СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СрСДСТВ? | Рис*' юлпроляНИЗКИЙ | ||
| \ (равиявио ли onред&яя&гея и оценивается перввп&ншьшястоимость <Klf? | * | Выборочная проиерка договоров купли-нролажи, накладных, счетов- фактур ностав/няков, акты приема- передачи ОС Риск контроля низкий | ||
| Своевременно ли протнолтш / ocy/iapciвенная perистрапия основных средств, если онатребуется исоответствии с такоиодатслсст лом | л- | Риск кот роля иичкий | ||
| Имек/тся ли документы о государственной pciист ранни о&ьектаосновных средств, поллежыпиуг осударствеиной рсг истра/ши? | + | Выборочная проверка на наличии догуметов подтверждающих государственную ре/ истрапяю Риск КШГфОЛЯ низкий | ||
| СООТВСТСТВуЮТ ЛИ НОЛОЖСИИЯМ нормативных 8ХТОЛ бух/алтсрский учет и налогообложение операняй по поступлению ОС в нанести: вклада в уставный каптал'? | -f | Риск котроля ниткий | ||
| Контролируется ли списание ОС, оприходование материалов? | + | Выборочная пронерка операций по списанию объектов ОС нс выявила нарушения Риск контроля низкий | ||
| Имеется ли приказ о сотдании комиссии по списанию основных средств | -в | Приказ отвечает установленным требованиям Риск контроля низкий |
I Гроверяется соответствие методологии, закрепленной учетной политикой для целей бухгалтерского учета требованиям ПБУ 6/01 и выясняется, на каком
счете отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов. Затем осуществляется перекрестная сверка данных регистров синтетического учета по счетам 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Далее проверяется правильность начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
Правильность начисления амортизации основных средств проверяется путем арифметического пересчета на выборочной основе. Анализируется учетная политика организации в части методов начисления амортизации основных средств с целью убедится в том, что она соблюдается последовательно от периода к периоду.
Проверка основывается на данных регистров бухгалтерского учета по начислению амортизации. Результаты оформлены таблицей:
Сводная таблица на основе данных регистров бухгалтерского учета по
начислению амортизации
Таблица №3.5
| Дата ввода в эксплуа тацию | Инвента рный номер | Наимено ванне объекта | Первонача льная стоимость | Согласно форме №ОС-1 | Бжемеся | Бжемеся ч ные амортиза ц ионные отчислени я по данным аудита | ||
| срок | норма | Бжемеся чные амортиза ционные отчислен ИЯ | чиыс амортиза ционные отчислен ИЯ согласно ведомост и | |||||
Работа осуществляется по двум направлениям: проверка данных
бухгалтерского учета и проверка информации налогового учета.
При проверке амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, решаются следующие задачи:
— анализ объектов амортизации;
контроль та правильностью расчета норм амортизационных отчислений;
— оиеика аморпшдионнои политики, осуществляемой субъектом хозяйствования.
В первую очередьанализируется состав основных средств, по которым начисляется амортизация. Затемпроверяется правильность определенна норм амортизации основныхсредств. Проверка заключается в пересчете норм, установленныхпри вводеобъекта в эксплуатацию. Необход имо убедится в том, что методика расчета норм амортизации соответствует требованиям ПБУ 6/01 и учетнойполитике организации. Затем проверяется определение срока полезногоиспользования объекта основных средств.
ГГри проверке начисления амортизации в налоговом учете решаются два принципиальных аспекта методики:
— проверка формирования состава амортизируемого имущества;
— проверка расчета сумм амортизационных отчислений.
Проверяются, соблюдены ли все условия для начисления амортизации в
налоговом учетеи обеспечивает ли этот учет каждому объекту амортизируемогоимущества верное отражение в регистре следующих показателей;
— амортизационная группа объекта;
— срок полезного использования;
— первоначальная или остаточная стоимость;
— выбранный метод амортизации;
— норма амортизации;
— сумма начисленной амортизации.
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского
учета
Таблица №3.(
| 1 ш | Ответы | ||
| Содержание исследования | Да | Нет | Вывод аудитора |
| Хт |
| ___________________ Лудит правильности начисления амортизации (код 003)__________________ 1 / Соответствует ли положениям нормативных1 + 1 1 Риск контроля низкий ~ |
| актов порядок начисления амортизации? | 1 ■... | |||
| Вес ли объекты принят wрасчет для начисления амортизационных отчислений? | я- | _____ | Гнск контроля низкий | |
| Соответствует ли требованиям законодательства корреспонденция счетов по смету 02 «Амортизация основных средств»? | ______ ____! | РИСК конгроля низкий | ||
| 1 toвключается ли амортизация по ОС не относящимся к промытленно- иротподстпснным в себестоимость продукции? | ГЛ | Риск контроля низкий | ||
| Не продолжается ли начисление амортизации по ОС, уже нмекмцнм полный нзмос? | - | Рнек котроля низкий |
При проверке операции по модернизации, реконструкции н дооборудованию основных средств, изучаются связанные с ними расходы. Основное внимание уделяется тому, подлежат ли такие расходы списанию на расходы организации или их следует включить в стоимость соответствующих основных средств с последующей амортизацией. При решении данного вопроса следует руководствоваться действующими нормативными документами.
Необходимо обращать внимание не только на существенные по стоимости расходы на реконструкцию, модернизацию и дооборудование основных средств, но и на операции, осуществленные в конце проверяемого отчетного и в начале следующего периода. Необходимо убедится в том, что данные расходы действительно относятся к отчетному периоду и подлежат капитализации, т.е. в том, что стоимость активов на конец отчетного периода не завышена.
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского
учета
Таблица №3.7
|
Проверка расходов на ремонт основных средств. При проведении ремонта подрядным способом осуществляется проверка договоров с
подрядными ремонтными организациями по существу: предмет договора, пени работ, условия вы полнен ия работ, сроки одами работ и т,д, Выполнение ремонтных работ подтверждается сметой расходов и актом вы полней пи х работ,
При проведении ремонта хозяйственным способом проверяется формирование затрат по элементам, При этом анализируются документы по учету отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты /руда и других расходов.
Проводится аудит организации бухгалтерского учета расходов на ремонт по корреспондирующим счетам (дебету счета 23 «Вспомогательные производства» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).
Проводится проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на ремонт основных средств в зависимости от избранного в учетной политике для целей налогообложения метода списания расходов в налоговом учете.
На заключительном этапе аудиторской проверки формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет.
По результатам анализа системы внутреннего контроля Общества Аудитор отмечает:
■ все протестированные хозяйственные операции санкционированы уполномоченными на то должностными лицами;
■ разделено выполнение следующих функций: санкционирование
f
проводимых Обществом операций, отражение их в бухгалтерском учете, контрольные функции;
■ инвентаризация учитываемых на балансе Общества основных средств, проводятся без нарушений нормативных требований;
■ в Обществе созданна постоянно действующая комиссия по инвентаризации имущества;
■ при выборочных тестовых процедурах ив было обнаружено наличие уМ1П111.1КМИИИ'О МИруШОМИМ системы внутреннего ко\проля,
По результатам работы необходимо определить долю иони ппелей ншкого и пижо сродного уровня инутроннсго контроля и бухгалтерского учет и общем, количество вопросов. Дни ЭТОГО был проявлен опрос г/шнного бухгалтера посредством тестов средств внутреннего контроля и бухгалтерского учета, в случае если эта доля составит менее 5%, система внутреннего контроля предварительно оцени вис геи как "высокая"; если менее 20% - как
"эффективная" и "средняя", соответственно, если более 20% - как "низкая* система контроля. Так, общее количество вопросов составило 31, количество показателей низкого и ниже среднего уровня (оценка 1 и 2) - 1, то есть 3,2 %, Надежность контрольной среды в целях аудита оценена как «высокая)», что позволяет при планировании аудиторских процедур опираться на отдельные средства внутреннего контроля Общества и снизить долю проверок по существу, применяя выборочную проверку операций по учету движения основных средств.
При подготовке общего плана и программы аудита (см. Приложение 6, 7) следует установить приемлемые для Общества уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности выявляются значимые для аудита области и планируются необходимые аудиторские процедуры.
Порядок определения существенности регулируется Правилом (стандартом) №4 существенность в аудите.
Существенность определяется в период разработки плана и программы аудита наличия и движения основных средств, так как ее уровень влияет на объем предстоящей работы и выводы, которые надлежит сделать в заключении по итогам работы проверки. Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму составления аудиторского заключения, а также является исходным и основополагающим для определения объема аудита.
| № | Бвюный ноюгни ель | Зимнеии*б пшшнн 1 шшншичш н т HietffOPt (4f'# м*. | % |
| Валовая прибыль | — | ж~ | |
| Валовой объем реализации без НДС | ........ —~т' 1................ 126 316 | ||
| Валюта баланса | ~ми7иГ~ | Г-11 11 и........... | |
| Собственный mnwiwi | 161 116 | ||
| Общие затраты предприятия | 66 337 | ц 1\ С —I щ |
| Определение уровня / ущес шве иноеню//м,/' |
| IЯб/Щ/(Я //o'l //f (уммп ypItHHtt ®Пншмм<тщ *Ш. руft, i ш,т | (ЩШ (6 III/, I 626,74 |
1. Среднеарифметическое тначение
(1 498,95-^526,32+3 680,82+16 111,6+1 926,74)/5* 100%~4 749 тыс, руб.
2. Отклонение наименьшего от среднеарифметического значения *» (4749- 526,32)74749* 100%=*89%
3. Отклонение максимальное от среднеарифметического значения (16111,6-4749)7 4749* 100%=239,3%
Поскольку и то, и другое значение существенно отклоняется от среднего, отбрасываю 1 и 2 показатели.
4. Среднеарифметическое из 3-х - (1498,95+3680,82+1926,74)73-2369 тыс. руб.
Условно предположу, что если пропустить ошибку на 2369тыс.руб., то эта сумма может быть равномерно распределена между активом и пассивом (т.е. и по активу, и по пассиву на 1184,5 тыс.руб.).
После этого полученный уровень существенности распределяется между значимыми статьями актива и пассива баланса в соответствии с их удельным
весом в общем итоге.
Определение уровня существенности значимых статей баланса
(удельный вес > I)2
Таблица №3.9
1 см. Приложение 3, 4. см. Приложение 3
|
| Отложенные налоговые активы | 1,9 | 22.5 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 5,9 | 69,8 | |
| Готовая продукция товары для перепродажи | 1,15 | 13,6 | |
| Расходы будущих периодов | 22,6 | 267г7 | |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 6,26 | 74,15 | |
| Краткосрочная дебиторская задолже н ноет ь | 450,11 | ||
| Валюта баланса | 1184?5 | ||
| Статьи пассива | |||
| Уставный капитал | 79,7 | 944,05 | |
| Нераспределенная прибыль | 7,3 | 86,5 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 5,7 | 67,5 | |
| Поставщики и подрядчики | 2,1 | 24,9 | |
| Задолженность перед персоналом организации | 2,2 | 26,06 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 1,8 | 21,3 | |
| Валюта баланса | 1184,5 |
Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Планирование аудиторской деятельности регулируется Правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита».
В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита (см. Приложение 6).
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита (см. Приложение 7). Программа служит подробной инструкцией и одновременно является средством контроля качества работы.
Типичные ошибки
В ходе аудиторской проверки в Обществе существенных ошибок выявлено не было, однако следует, отметить типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки операций по объектам основных средств, представленные в таблице:
Типичные ошибки и их мшите на достоверность информации
Таблица №3.10
| J41 | Основание | Чврвк'К'р ВОЗМОЖНЫХ нарушений | Иднинне нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законодател ьсгва | Возможные финансовые санкции |
| ~Г | п.2 ст. 9 Федерального закона Ш29-ФЗ «О бухгалтерском учете» | 1 Неверное оформление первичных документов | Боли организация не оформила необходимый первичный документ и этот факт обнаружила налоговая инспекция в ходе проверки, то на организацию могут быть наложены штрафные санкции. Организацию могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения. | I В течение одного налогового периода, организацию оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст.120 НК РФ). В случае грубого нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов или объектов налогообложения, если деяния совершены в течение одного налогового периода, но при отсутствии признаков налогового правонарушения штраф увеличится до 15 000 руб. (п.2 ст.120 НК РФ). |
| п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.10 «Методических указаний по бухгалтереко м у учету основных средств» | 1!с правильно учитываются в бухгалтерском учете основные средства. | Не правильно формируется первоначальная стоимость объекта основных средств, не правильно начисляется сумма амортизации, и как следствие занижение налоговой базы по налогу на имущество организации. Недостоверность строки 120 в бухгалтерском балансе «Основные средства». | Статья 15.11 КоАП Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представл е ния бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. | |
| п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.2 статьи 259 11К РФ | 1!е правильно начисляют амортизацию по объектам основных средств | Начисляют сумму амортизации не в том месяце, как следствие недостоверность строки 120 в бухгалтерском балансе «Основные средства». Занижение налоговой базы по налогу на прибыль организации, несоответствие налоговой базы по налогу на имущество организации. | ||
| п. 3 статьи 258 НК РФ | Нс правильно определяют амортнзацнонны е группы по объектам основных средств. | Не правильно определяют срок 1 полезного использования, как следствие не правильно начисляют сумму амортизации по объектам основных средств, что приводит к недостоверности строки 120 в бухгалтерском балансе «Основные средства», недостоверности налоговой базы по налогу на имущество организации, по налогу на прибыль | ||
| пп.1 п. 1 статьи 146 НК РФ | При безвозмездной передачи объекта основных средств не начисляют НДС | Недостоверность строки 220 бухгалтерского баланса «НДС по приобретенным ценностям», недостоверность налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. | ||
| п. 2 статьи 257 НК РФ ____________ | Работы достройки. | Данные работы относятся на первоначальную стоимость |
объектов основных средств, как
следствие
недостоверность строки 120 в
бухгалтерском балансе
«Основные средства»,
занижение налоговой базы по
налогу на прибыль,
недостоверность налоговой базы
по налогу на имущество
организации.
Начисляют
амортизацию и
производят
расходы, на
содержание
недвижимого
имущества, с
включением на
затраты без
регистрации
права
собственности
на объекты
основных
средств, в случае
если это
установлено
законодател ьств
ом.
|  |
| |||||||
|
| ||||||||
При планировании и проведении аудита основных средств в ООО «Славнефть-НПЦ» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета в Обществе. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета в Обществе масштабам и характеру его деятельности.
В ходе проверки Аудитором выполнены:
■ оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;
■ оценка состояния системы внутреннего контроля и эффективности средств контроля;
■ проверка соблюдения Обществом применимого законодательства и нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций и их отражении в бухгалтерском учете;
■ проверка соблюдения Обществом налогового законодательства;
■ проверка событий, произошедших после даты подписания бухгалтерской
отчетности.
При проведении аудиторской проверки предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.
Бухгалтерский учет в Обществе полностью автоматизирован и ведется с применением системы бухгалтерского учета «1C: Предприятие». Обществом создана надлежащая компьютерная среда, обеспечивающая надежность системы учета. Применяемая компьютерная техника соответствует выполняемым ей задачам. Обществом организован контроль за сохранностью баз данных учетной информации, ограничен допуск к системе и внесению изменений в базы данных. Автоматизированная система бухгалтерского учета
своевременно модертпнруотум и НвОТрвИМвВТСй и нагни в И1м«нмми«м действующих нормативных документов, pciмим*мммрукнпнк учащую нрмк|иму
По результатам анализа учетной поди мши Обнмнмвм л ни медвй бухгалтерского учета и части учета обвитой основных iрадон», уыииомнино следующее:
В составе приложений к учетной поди гике дли целей Луммннерг кот уч«ни Обществом не утверждены порядок проведении и ним шири июни обмштн основных средств, график документооборота но учету движении основных средств, а также альбом первичных документов, форма которых не унифицирована <
В соответствии с требованиями п,3 от.б Федерального чакона от 21.11.1996г..№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п, Н Положении но ведонию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и РФ, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.1998 №34п, принятии оргимичициеИ учетная политика утверждается приказом или иным письменным распоряжением руководителя организации.
При этом утверждаются:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета itсоответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядокпроведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля та хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
|
| Поделиться: |
Поиск по сайту
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-11-19 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных