Списываются денежные средства со счетов плательщиков без их согласия в следующих случаях:
♦ если законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств;
♦ на основании исполнительных документов;
♦ при взыскании (в очередности, установленной действующим законодательством) средств в погашение ссуды банка и процентов по ней, если бесспорный порядок взыскания ссуды и процентов по ней предусмотрен условиями кредитного договора.
При этом к исполнительным документам относятся: исполнительные листы, выданные судом; приказы хозяйственных судов; платежные требования, акцептованные плательщиком; исполнительные надписи нотариальных органов; удостоверения, выданные комиссиями по трудовым спорам, на принудительное исполнение нанимателем решений комиссий по существу трудового спора.
Для взыскания средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк инкассовое распоряжение, составленное на бланке платежного требования. В заголовке бланка вместо слов "Платежное требование" указываются слова "Инкассовое распоряжение". В инкассовом распоряжении делается ссылка на пункт законодательного или нормативного акта, которым взыскателю предоставлено право списания средств в бесспорном порядке. Если инкассовое распоряжение составляется на основании исполнительного документа, то делается ссылка на его номер и дату выписки (исполнительный документ прилагается). В исполнительном распоряжении на взыскание средств в погашение ссуды и процентов по ней делается ссылка на номер и дату заключения кредитного договора.
Инкассовые распоряжения представляются в банк в течение 10 дней со дня их выписки. Они представляются на инкассо при отдельном реестре, составленном на бланке установленной формы, в двух экземплярах. При этом в реестре вместо слов "Платежное требование", "Поставщик" указываются соответственно "Инкассовое распоряжение", "Взыскатель". На всех экземплярах реестров должна быть указана фактическая дата представления в банк.
Инкассовое распоряжение представляется в банк в 3 экземплярах (за исключением отдельных случаев).
Инкассовые распоряжения на списание средств без согласия плательщиков сдаются в банк в пределах установленного действующим законодательством срока давности.
Банк приостанавливает или прекращает взыскание в следующих случаях: по указаниям взыскателей, давших распоряжение на списание; при представлении особого определения суда; по распоряжениям следственных органов о приостановлении взыскания в связи с возбуждением уголовного дела; по предписаниям государственных налоговых органов о полном или частичном приостановлении операций с момента поступления предписания в банк.
Учет расчетов в порядке плановых платежей
При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами на основании договоров (соглашений).
Плановые платежи могут производиться ежедневно или периодически (в сроки, определенные договором). Плановые платежи при централизованном завозе (вывозе) грузов автотранспортными средствами предприятия производятся один раз в пять рабочих дней. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и из объема поставки (закупки) или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путем деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При непрерывном цикле производства и реализации продукции суммы плановых платежей могут рассчитываться исходя из числа календарных дней в месяце.
На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение (требование-поручение), в котором в графе "Назначение платежа" указывается "Плановый платеж по договору от 200… г.", а также срок платежа.
Поручение (требование-поручение) представляется в банк в день наступления срока платежа, который определяется в договоре между плательщиком и получателем средств и банком не контролируется.
Стороны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточняют свои расчеты на основе фактического отпуска товара (работ, услуг) за истекший период и производят перерасчеты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением (требованием-поручением) либо учитываться при очередном платеже. Уточнение расчетов целесообразно приурочить к последнему платежу месяца с тем, чтобы на отчетную дату взаимная задолженность была минимальной (но не более размера однодневной отгрузки).
Для учета таких расчетов предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет 2 – "Расчеты плановыми платежами").
По мере отгрузки продукции поставщик составляет проводки:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет 2), В-5 К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (45, 47, 48), ж/о 11,13, (06).
При поступлении планового платежа делается запись:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55), В-4 (В-5)
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет 2), ж/о 11 (06).
При полной журнально-ордерной форме учет расчетов плановыми платежами ведется в журнале-ордере №11 (приложение 4.14), а при неполной – в журнале-ордере №06 (приложение 5.9).
Учет расчетов в порядке плановых платежей при упрощенной форме ведется в ведомости №В-5 в разрезе покупателей и заказчиков (приложение 3.24).
Покупатель отражает расчеты плановыми платежами на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На сумму, причитающуюся поставщику за соответствующие ценности, в учете делаются следующие проводки:
Д-тсч. 10 "Материалы" – на стоимость без учета НДС, В-2 (07, 12, 15), В-2 Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1) – на сумму НДС, В-5 К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – на покупную стоимость с учетом НДС, ж/о 6 (03).
Плановые платежи отражаются следующими проводками:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с учетом НДС, В-7
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55), ж/о 2 (1, 2/1, 3), (01).
На сумму уплаченного НДС, относящуюся к поступившим ценностям:
Д-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 2), В-5
К-т сч. 18 "НДС по приобретенным ценностям" (субсчет 1), ж/о 8 (03).
При полной журнально-ордерной форме аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей ведется в ведомости №5, месячные итоги которой переносятся в журнал-ордер №6, а при неполной – в ведомости №01 и журнале-ордере №03.
Учет средств в порядке плановых платежей у покупателя при упрощенной форме ведется в ведомости №В-2.
Литература
1. Скориков А.П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, Мн.: Высшая школа 2004 г., 430 с.
2. Сащеко П.М. Теория бухучета, Мн: БГЭУ, 2004 г., 150 с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность, Мн.: Новое знание, 2007 г. 290 с.