Оборотная ведомость по аналитическим счетам




К счету 20 «Производственные запасы»

 

Наименование товарно-материальных ценностей Единица измерения Цена   Остаток на начало Обороты за месяц Остаток на конец
Поступление Выбытие
Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во
                9    
Цемент кг 50,00 20 1 000 100 5 000 110 5 500 10 500
Гвозди шт 0,3 1 000 300 850 255 1200 360 650 195
РАЗОМ X X X 1 300 X 5 255 X 5 860 X  

 

Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что она позволяет обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить ошибки.

Периодическая взаимная проверка проводится путем составления оборотных или накопительных ведомостей по аналитическим счетам, относящихся к тому или иному синтетическому счету.

 
 
Таким образом, аналитический учет имеет большое значение в оперативном управлении и анализе хозяйственной деятельности. Между синтетическим и аналитическим учетом существует связь и последовательность как по времени, так и в суммарном выражении. Этим достигается контроль записей между синтетическим и аналитическим учетом.

 

 


Документация, калькуляция и инвентаризация

 

1. Документы, их виды и назначение

 

Все хозяйственные операции отражаются в системе счетов на основании данных, содержащихся в документах. От достоверности и реальности этих данных зависит качество бухгалтерского учета.

Документы содержат в себе как экономическую, так и юридическую, информацию, с их помощью осуществляется передача распоряжений от распорядителей к исполнителям. Кроме того, документация выполняет контрольно-аналитические функции.

Учетный документ – это оформленное в установленном порядке письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, включая распоряжение на ее проведение.

Назначение документов заключается в том, чтобы обеспечить целостное и непрерывное отображение хозяйственных операций и тех изменений, которые происходят в составе активов предприятия, собственном капитале и обязательствах.

Для всех предприятий (кроме банков) установлен единственный порядок создания, принятия, отражения и хранения учетных документов.

Правовую основу учетной документации составляют:

- Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996 от 16.07.1999 р.;

- Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете – Приказ МФУ № 88 от 24.05.1995 г;

- Постановление Гос. комитета Статистики Украины «Об утверждении типовых форм учетной документации для предприятий и организаций» от 28.12.1989 г. № 241.

 

Виды документов

Документы подразделяются на отдельные виды по принципу их однородности.

1. По месту составления:

- внутренние (например: кассовые ордера, акты);

- внешние (например: товарно-транспортные накладные, счета на оплату, больничные листы и так далее).

2. По степени обобщения учетных данных: первичные и сводные.

Первичные документы служат для оформления самой операции и тех изменений, которые она вызвала. Их составляют в момент осуществления операции (например: акты принятия материальных ценностей, счета на оплату задолженности, накладные, кассовые ордера).

Сводные документы обобщают данные первичных документов за определенный период. Например:

- материальный отчет (отражает информацию об использованных на производство материалах),

- товарный отчет (отчет материально ответственного лица о поступлении и выбытии товаров),

- отчет кассира (данные о поступлении и расходовании наличных в кассе),

- авансовый отчет (отчет подотчетного лица о полученных и потраченных средствах),

- выписка банка (отчет банка о движении денежных средств на текущем счете предприятия).

3. По назначению:

- организационно-распорядительные;

- оправдательные;

- бухгалтерского оформления;

- комбинированные.

Организационно-распорядительные документы (например: поручение на получение материальных ценностей, денежный чек на получение денег из банка, объявление на взнос наличности, приказы по предприятию и другие) дают право, но не подтверждают осуществление факта хозяйственной деятельности и не служат основанием для учетных записей.

Оправдательные документы (например: товарно-транспортные накладные, приемные акты на поступление материальных ценностей, кассовые ордера, выписки банка и тому подобное) подтверждают осуществление хозяйственной операции, а для материально-ответственных лиц, считаются оправданием в расходовании или получении ценностей.

Документы бухгалтерского оформления составляются на основании распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции между счетами. Они могут иметь самостоятельное значение (расчеты на основании нормативных документов) или быть приложением к распорядительным и оправдательным документам (например, акт результатов инвентаризации, бухгалтерские справки, расчеты бухгалтерии и т.д.).

Комбинированные документы совмещают в себе разные виды:

- распорядительно-оправдательные (например, расчетно-платежная ведомость по заработной плате);

- оправдательные и бухгалтерского оформления (авансовый отчет, приходный кассовый ордер);

- распорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления (расходный кассовый ордер).

4. По характеру учитываемых операций:

- кассовые (например: приходные и расходные кассовые ордера): содержат данные о движении наличности в кассе;

- банковские (например: платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки): используются для осуществления расчетов в безналичной форме;

- материальные (например: накладная, товарно-транспортная накладная, спецификация): содержат данные о движении ТМЦ в натурально-стоимостном измерении;

- документы по оплате труда (например: табель использование рабочего времени, лицевой счет, расчетно-платежная ведомость);

- документы по инвентаризации (например: приказ на проведение инвентаризации, инвентаризационная опись, акт инвентаризации, сопоставительная ведомость);

- документы по движению основных средств (например: акт приема-передачи, акт ликвидации основных средств).

5. По степени охвата фактов хозяйственной деятельности: разовые и накопительные.

Разовые документы служат для оформления одной операции или факта хозяйственной деятельности (например: кассовые ордера, накладная).

Накопительные документы применяются для оформления нескольких однородных операций или таких, которые периодически повторяются в течение определенного периода времени (например: лимитно-заборная карта на отпуск сырья в производство, наряды на выполнение определенных работ).

6. По количеству учетных позиций: однострочные и многострочные.

7. По технике формирования: бумажные носители информации и носители информации, которые читаются средствами автоматизации.

 

Все документы для придания им юридического действия и доказательности должны иметь обязательные реквизиты, без которых они считаются недействительными.

К обязательным реквизитам относятся:

- наименование документа и код типовой формы;

- наименование предприятия, от имени которого составлен документ;

- дата и место составления;

- содержание операции, единица ее измерения, стоимостная и количественная оценка;

- должность, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции.

В зависимости от характера операций могут быть включены дополнительные реквизиты: номер документа (для бланков строгой отчетности), идентификационный код предприятия, отметки третьих лиц, печать и др.

Совокупность реквизитов документа определяет его форму.

Первичные документы должны быть составленные в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее завершения. К учету принимаются только правильно оформленные документы, составленные в соответствии с формой, принятой для данной категории документов, и в которых заполнены все реквизиты, которые обеспечивают им юридическое действие.

Ответственность за своевременное и качественное составление документов, за достоверность данных, приведенных в них, передачу их в установленное время для отражения в бухгалтерском учете несут лица, которые их составили и подписали.

Первичные документы подлежат обязательной проверке работниками бухгалтерии по форме и содержанию, наличию в документах обязательных реквизитов. Запрещается принимать к выполнению документы, которые противоречат законодательным и нормативным актам и неправильно оформлены.

В результате анализа содержания данных бухгалтерских документов выполняются три основных бухгалтерских действия:

1 – стоимостная оценка

2 – идентификация во времени

3 – проставление корреспондирующих счетов.

Эти действия и являются бухгалтерской обработкой документов.

 

Все документы проходят на своем пути следующие этапы:

 

Составление документов или их поступление на предприятие Проверка и обработка документов в бухгалтерии Отражение информации на счетах, ее накопление и систематизация в учетных регистрах и отчетности Хранение документов в бухгалтерии и архиве

 

Путь, который проходит документ от момента выписки до сдачи в архив, называется документооборотом.

Основные требования, которые предъявлены к документообороту – это скорость прохождения документов через определенные этапы, инстанции и участки учетной работы в бухгалтерии и за ее пределами.

За организацию документооборота ответственность несет главный бухгалтер. Он определяет перечень и наименование документов, необходимых на конкретном предприятии, номер их типовой формы, количество экземпляров выписки, назначает исполнителей и сроки выполнения по каждой стадии документооборота.

 

 

Оценка и калькуляция

Оценка – это способ денежного (стоимостного) выражения хозяйственных средств и всех объектов учета. Оценка осуществляется с помощью цен, тарифов.

Цена – это денежное выражение стоимости.

В основе цены на товары народного потребления лежат следующие элементы:

- производственная себестоимость – сумма затрат по производству (изготовлению);

- налоги (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор), которые уплачиваются в бюджет за счет выручки независимо от результатов деятельности;

- прибыль производителя;

- торговая наценка – часть продажной цены, за счет которой торговое предприятие возмещает свои затраты и получает прибыль.

Продажные цены (цены реализации) устанавливают сами предприятия.

Оценка как элемент метода бухгалтерского учета имеет большое значение. Этот способ позволяет: обобщать средства, получить их общую сумму, которой располагает предприятие на первое число каждого месяца; вести учет расходов и доходов предприятия; производить расчеты с другими предприятиями и лицами.

Каждое предприятие обязано соблюдать единство оценки средств в учете и в отчетности. При этом для всех предприятий установлены единые правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые изложены в Положениях (стандартах) бухгалтерского учета (П(С)БУ).

Калькуляция – это способ исчисления себестоимости продукции (работ, услуг).

Себестоимость – это сумма затрат, связанных с приобретением, производством или реализацией ТМЦ.

Основными элементами затрат, которые включаются в производственную себестоимость являются:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия;

· амортизация основных фондов и нематериальных активов;

· прочие прямые затраты;

· распределенные общепроизводственные расходы.

Конкретный состав затрат, включаемых в себестоимость, регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 «Расходы».

Себестоимость определяется с помощью калькуляции как способа группировки затрат по элементам, видам, периодам.

Существует 2 основных метода калькулирования:

- позаказный – определение себестоимости по видам продукции (группам однородных изделий);

- попередельный – определение себестоимости по стадиям, фазам, процессам производства.

 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-11-19 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: