К счету 20 «Производственные запасы»
| Наименование товарно-материальных ценностей | Единица измерения | Цена | Остаток на начало | Обороты за месяц | Остаток на конец | |||||
| Поступление | Выбытие | |||||||||
| Кол-во | ∑ | Кол-во | ∑ | Кол-во | ∑ | Кол-во | ∑ | |||
| 9 | ||||||||||
| Цемент | кг | 50,00 | 20 | 1 000 | 100 | 5 000 | 110 | 5 500 | 10 | 500 |
| Гвозди | шт | 0,3 | 1 000 | 300 | 850 | 255 | 1200 | 360 | 650 | 195 |
| РАЗОМ | X | X | X | 1 300 | X | 5 255 | X | 5 860 | X |
Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что она позволяет обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить ошибки.
Периодическая взаимная проверка проводится путем составления оборотных или накопительных ведомостей по аналитическим счетам, относящихся к тому или иному синтетическому счету.
|
Документация, калькуляция и инвентаризация
1. Документы, их виды и назначение
Все хозяйственные операции отражаются в системе счетов на основании данных, содержащихся в документах. От достоверности и реальности этих данных зависит качество бухгалтерского учета.
Документы содержат в себе как экономическую, так и юридическую, информацию, с их помощью осуществляется передача распоряжений от распорядителей к исполнителям. Кроме того, документация выполняет контрольно-аналитические функции.
|
|
Учетный документ – это оформленное в установленном порядке письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, включая распоряжение на ее проведение.
Назначение документов заключается в том, чтобы обеспечить целостное и непрерывное отображение хозяйственных операций и тех изменений, которые происходят в составе активов предприятия, собственном капитале и обязательствах.
Для всех предприятий (кроме банков) установлен единственный порядок создания, принятия, отражения и хранения учетных документов.
Правовую основу учетной документации составляют:
- Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996 от 16.07.1999 р.;
- Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете – Приказ МФУ № 88 от 24.05.1995 г;
- Постановление Гос. комитета Статистики Украины «Об утверждении типовых форм учетной документации для предприятий и организаций» от 28.12.1989 г. № 241.
Виды документов
Документы подразделяются на отдельные виды по принципу их однородности.
1. По месту составления:
- внутренние (например: кассовые ордера, акты);
- внешние (например: товарно-транспортные накладные, счета на оплату, больничные листы и так далее).
2. По степени обобщения учетных данных: первичные и сводные.
Первичные документы служат для оформления самой операции и тех изменений, которые она вызвала. Их составляют в момент осуществления операции (например: акты принятия материальных ценностей, счета на оплату задолженности, накладные, кассовые ордера).
|
|
Сводные документы обобщают данные первичных документов за определенный период. Например:
- материальный отчет (отражает информацию об использованных на производство материалах),
- товарный отчет (отчет материально ответственного лица о поступлении и выбытии товаров),
- отчет кассира (данные о поступлении и расходовании наличных в кассе),
- авансовый отчет (отчет подотчетного лица о полученных и потраченных средствах),
- выписка банка (отчет банка о движении денежных средств на текущем счете предприятия).
3. По назначению:
- организационно-распорядительные;
- оправдательные;
- бухгалтерского оформления;
- комбинированные.
Организационно-распорядительные документы (например: поручение на получение материальных ценностей, денежный чек на получение денег из банка, объявление на взнос наличности, приказы по предприятию и другие) дают право, но не подтверждают осуществление факта хозяйственной деятельности и не служат основанием для учетных записей.
Оправдательные документы (например: товарно-транспортные накладные, приемные акты на поступление материальных ценностей, кассовые ордера, выписки банка и тому подобное) подтверждают осуществление хозяйственной операции, а для материально-ответственных лиц, считаются оправданием в расходовании или получении ценностей.
Документы бухгалтерского оформления составляются на основании распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции между счетами. Они могут иметь самостоятельное значение (расчеты на основании нормативных документов) или быть приложением к распорядительным и оправдательным документам (например, акт результатов инвентаризации, бухгалтерские справки, расчеты бухгалтерии и т.д.).
|
|
Комбинированные документы совмещают в себе разные виды:
- распорядительно-оправдательные (например, расчетно-платежная ведомость по заработной плате);
- оправдательные и бухгалтерского оформления (авансовый отчет, приходный кассовый ордер);
- распорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления (расходный кассовый ордер).
4. По характеру учитываемых операций:
- кассовые (например: приходные и расходные кассовые ордера): содержат данные о движении наличности в кассе;
- банковские (например: платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки): используются для осуществления расчетов в безналичной форме;
- материальные (например: накладная, товарно-транспортная накладная, спецификация): содержат данные о движении ТМЦ в натурально-стоимостном измерении;
- документы по оплате труда (например: табель использование рабочего времени, лицевой счет, расчетно-платежная ведомость);
- документы по инвентаризации (например: приказ на проведение инвентаризации, инвентаризационная опись, акт инвентаризации, сопоставительная ведомость);
- документы по движению основных средств (например: акт приема-передачи, акт ликвидации основных средств).
5. По степени охвата фактов хозяйственной деятельности: разовые и накопительные.
Разовые документы служат для оформления одной операции или факта хозяйственной деятельности (например: кассовые ордера, накладная).
Накопительные документы применяются для оформления нескольких однородных операций или таких, которые периодически повторяются в течение определенного периода времени (например: лимитно-заборная карта на отпуск сырья в производство, наряды на выполнение определенных работ).
6. По количеству учетных позиций: однострочные и многострочные.
7. По технике формирования: бумажные носители информации и носители информации, которые читаются средствами автоматизации.
Все документы для придания им юридического действия и доказательности должны иметь обязательные реквизиты, без которых они считаются недействительными.
К обязательным реквизитам относятся:
- наименование документа и код типовой формы;
- наименование предприятия, от имени которого составлен документ;
- дата и место составления;
- содержание операции, единица ее измерения, стоимостная и количественная оценка;
- должность, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции.
В зависимости от характера операций могут быть включены дополнительные реквизиты: номер документа (для бланков строгой отчетности), идентификационный код предприятия, отметки третьих лиц, печать и др.
Совокупность реквизитов документа определяет его форму.
Первичные документы должны быть составленные в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее завершения. К учету принимаются только правильно оформленные документы, составленные в соответствии с формой, принятой для данной категории документов, и в которых заполнены все реквизиты, которые обеспечивают им юридическое действие.
Ответственность за своевременное и качественное составление документов, за достоверность данных, приведенных в них, передачу их в установленное время для отражения в бухгалтерском учете несут лица, которые их составили и подписали.
Первичные документы подлежат обязательной проверке работниками бухгалтерии по форме и содержанию, наличию в документах обязательных реквизитов. Запрещается принимать к выполнению документы, которые противоречат законодательным и нормативным актам и неправильно оформлены.
В результате анализа содержания данных бухгалтерских документов выполняются три основных бухгалтерских действия:
1 – стоимостная оценка
2 – идентификация во времени
3 – проставление корреспондирующих счетов.
Эти действия и являются бухгалтерской обработкой документов.
Все документы проходят на своем пути следующие этапы:
 Составление документов или их поступление на предприятие
|  Проверка и обработка документов в бухгалтерии
|  Отражение информации на счетах, ее накопление и систематизация в учетных регистрах и отчетности
| Хранение документов в бухгалтерии и архиве |
Путь, который проходит документ от момента выписки до сдачи в архив, называется документооборотом.
Основные требования, которые предъявлены к документообороту – это скорость прохождения документов через определенные этапы, инстанции и участки учетной работы в бухгалтерии и за ее пределами.
За организацию документооборота ответственность несет главный бухгалтер. Он определяет перечень и наименование документов, необходимых на конкретном предприятии, номер их типовой формы, количество экземпляров выписки, назначает исполнителей и сроки выполнения по каждой стадии документооборота.
Оценка и калькуляция
Оценка – это способ денежного (стоимостного) выражения хозяйственных средств и всех объектов учета. Оценка осуществляется с помощью цен, тарифов.
Цена – это денежное выражение стоимости.
В основе цены на товары народного потребления лежат следующие элементы:
- производственная себестоимость – сумма затрат по производству (изготовлению);
- налоги (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор), которые уплачиваются в бюджет за счет выручки независимо от результатов деятельности;
- прибыль производителя;
- торговая наценка – часть продажной цены, за счет которой торговое предприятие возмещает свои затраты и получает прибыль.
Продажные цены (цены реализации) устанавливают сами предприятия.
Оценка как элемент метода бухгалтерского учета имеет большое значение. Этот способ позволяет: обобщать средства, получить их общую сумму, которой располагает предприятие на первое число каждого месяца; вести учет расходов и доходов предприятия; производить расчеты с другими предприятиями и лицами.
Каждое предприятие обязано соблюдать единство оценки средств в учете и в отчетности. При этом для всех предприятий установлены единые правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые изложены в Положениях (стандартах) бухгалтерского учета (П(С)БУ).
Калькуляция – это способ исчисления себестоимости продукции (работ, услуг).
Себестоимость – это сумма затрат, связанных с приобретением, производством или реализацией ТМЦ.
Основными элементами затрат, которые включаются в производственную себестоимость являются:
· материальные затраты;
· затраты на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия;
· амортизация основных фондов и нематериальных активов;
· прочие прямые затраты;
· распределенные общепроизводственные расходы.
Конкретный состав затрат, включаемых в себестоимость, регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 «Расходы».
Себестоимость определяется с помощью калькуляции как способа группировки затрат по элементам, видам, периодам.
Существует 2 основных метода калькулирования:
- позаказный – определение себестоимости по видам продукции (группам однородных изделий);
- попередельный – определение себестоимости по стадиям, фазам, процессам производства.