Задача 1.
Стоимостные показатели без учёта НДС. Ставка НДС 18%. На счёт поступил аванс по договору – 400 тыс. руб. Приобретено сырьё – 180 тыс. руб. Оплачено закупленное оборудование и принято на баланс – 280 тыс. руб. За отчётный период реализована продукция – 420 тыс. руб. Кроме этого: Организация закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Решение:
180*18/118 = 27,45 – к вычету
483*18% = 86,94 – к начислению
90*18/118 = 13,73 – к вычету
НДС к уплате в бюджет = 75,6-27,45-13,73 = 45,76
Задача 2
В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость СМР 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на 210 тыс. руб., в т.ч. НДС, а оплачено – 175 тыс. руб. Налоговая ставка 18%. Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение:
490000*18% = 88200 – к начислению
100000*18% = 18000 – к вычету
210000*18/118 = 32033,90
НДС к уплате = 88200 – 18000 – 32033,90 = 38166,10
Задача 3
Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 50 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 100 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 метров квадратных. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Решение:
100000*18/118 = 15254,38
Задача 4
Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 27 200 руб. при материальных затратах на изготовление 18 500 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 31 000 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров безвозмездно передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал в данном налоговом периоде запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 18 %). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
К начислению = (600*27200)*18% = 2937600
(30*31000)*18/118 = 141864,41
15000000*18/118 = 2288135,59 – к начислению
(600*18500)*18/118 = 1693220,34 – к вычету
12000000*18/118 = 1803508,47 – к вычету
НДС к уплате = 2937600 + 141864,41 – 1693220,34 – 1803508,47 = 1870871,19
Задача 5
В налоговом периоде организация произвела 840 единиц продукции при материальных затратах на изготовление 2060 руб. (в том числе НДС 18 %). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб. в т.ч. НДС, 140 единиц — по цене 5 350 руб. 423 единицы обменяли по бартеру. Договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб. 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3 500 руб.). 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Рыночная цена -5 350 руб. Необходимо определить сумму НДС.
Решение:
(840*2060)*18/118 = 263959,32 – к вычету
(200*4600)*18/118 = 140338,98 – к начислению
(140*5350)*18/118 = 114254,24 – к начислению
423*3100*18% = 236034 – к начислению
57*2300*18% = 23598 – к начислению
НДС к уплате = 140338,98 + 114254,24 + 236034 + 23598 – 263959,32 = 250265,90
Задача 6
Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3000 руб. и получила выручку в размере 5000 руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате.
Решение:
5000*18/118 = 762,71
Задача 7
Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.
Решение:
(5000*200)*18/118 = 152542,37
5000*200*20,5%*18% = 216900
НДС к уплате = 216900-152542,37 = 64357,63
Задача 8
Организация реализовала товары на сумму 500 000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации — 18 %. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 %), уплаченные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за отчетный месяц.
Решение:
500000*18% = 90000 – к начислению
390000*18/118 = 59491,53 – к вычету
нДС к уплате = 90000 – 59491,53 = 30508,47
Задача 9
Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и указать налогоплательщика.
Решение:
100000*18/118 = 15254
Задача 10
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % — 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18 %), составили 2000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
150000*18% = 27000 – к начислению
135000*10% = 13500 – к начислению
135000*18% = 24300 – к вычету
87400*10% = 8740 – к вычету
2000*18/118 = 305,08 – к вычету
НДС к уплате = 27000+13500-24300-8740-305,08 = 7154,92
Задача 11
В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе: материалы — 600 000 руб. (без НДС 18 %), заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога — 400 000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, — 200 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.
Решение:
600000*18% = 108000 – к вычету
НДС к возмещению - 108000
Задача 12
Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. (без НДС), в январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов — 300 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Решение:
528000*18% = 95040 – к вычету
285000*18% = 51300 – к вычету
1200000*18/118 = 183050
300000*18% = 54000
НДС к уплате = 183050+54000-95040-51300 = 90710
Задача 13
Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 42 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 95 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
(2000*95)*18/118 = 28983
Задача 14
Организация производит продукцию, как облагаемую (продукция 1), так и не облагаемую НДС (продукция 2). Продукция изготавливается на одном оборудовании, но из разного сырья. За налоговый период были приобретены:
· оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС);
· сырье для продукции 1 на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС);
· сырье для продукции 2 на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС).
За налоговый период организация отгрузила:
· облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС);
· не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб. Затраты на производство освобождаемой от НДС продукции составляют более 5% всех расходов на производство.
Рассчитать какую сумму НДС организация сможет принять к вычету.
Решение:
944000*18/118 = 144000 – к вычету
35400*18/118 = 5400 – к вычету
23600*18/118 = 3600 – к вычету
Итого к вычету – 153000
153000*5% = 7650 – к вычету не принимаются
708000*18/118 = 108000 – к начислению
К вычету НДС – 108000-(153000-7650) = 37350
Ответы к задачам
Задача №1. НДС к уплате = 57 532 руб.
Задача №2. НДС к уплате = 56 166 руб.
Задача №3. НДС к уплате = 12 638 руб.
Задача №4. НДС к уплате = 1 330 167 руб.
Задача №5. НДС к уплате = 53 474 руб.
Задача №6. НДС к уплате = 900 руб.
Задача №7. НДС к уплате = 31 271 руб.
Задача №8. НДС к уплате = 30 509 руб.
Задача №9. НДС к уплате = 15 254 руб.
Задача №10. НДС к уплате = 7 155 руб.
Задача №11. НДС к возмещению = 108 000руб.
Задача №12. НДС к уплате = 55 718 руб.
Задача №13. НДС к уплате 28 983 руб.
Задача №14. Сумма вычета по НДС = 91 800 руб.