Тема: Разработка операционного бюджета производственной
организации: бюджета продаж, производственной программы
Цель занятия: формирование умений разработки бюджета продаж и
производственной программы производственной организации.
Ситуационная задача № 11
Задание 1. Разработать бюджет продаж производственной организации на 200_ г. на основании данных таблицы 1.
Задание 2. Составить производственную программу на 200_ г. (бюджет производства в натуральном и суммовом выражении) на основании данных таблиц 2 и 3, используя показатели таблицы 1.
Условие задачи
1. Данные таблицы 1.
2. Данные таблиц 2 и 3.
Таблица 1 – Бюджет продаж на 200 г.
| Вид продукции | Количество, кг | Цена реализации, за 1 кг, руб. | Объем продаж, руб. |
| А | 150 000 | 90,0 | |
| Б | 20 000 | 82,0 | |
| В | 220 000 | 120,2 | |
| Всего: | 390 000 | – |
Таблица 2 – Бюджет производства на 200 г. в натуральном выражении, (ед.)
| Показатель | А | Б | В |
| Объем продаж | |||
| Запасы на конец периода | 5 000 | 1 000 | 3 000 |
| Общие потребности | 155 000 | 21 000 | 223 000 |
| Запасы на начало периода | 26 000 | 7 000 | 2 000 |
| Производственная программа |
Таблица 3 – Бюджет производства на 200 г. в суммовом выражении, (руб.)
| Показатель | А | Б | В | Всего |
| План производства, кг | ||||
| Нормативная цена продажи, руб. | 90,0 | 82,0 | 120,2 | – |
| Стоимость произведенной продукции, руб. |
Вопросы для самопроверки
1. Что такое планирование? Какие цели планирования?
2. Каковы этапы планирования?
3. Какие виды планирования Вы знаете?
4. Что такое бизнес-план? Дайте характеристику.
5. Дайте определение понятий «бюджет», «бюджетирование».
6. Какие виды бюджетов Вы знаете?
7. Какие виды информации лежат в основе бюджетирования?
8. Каковы основные этапы бюджетного цикла?
9. Как правильно формировать бюджет – «сверху» или «снизу»?
10. Каково практическое значение разработки использования бюджета?
Тестовый контроль знаний
Выбрать правильный ответ
1. Отправной точкой в процессе разработки основного бюджета является частный бюджет:
а) бюджет коммерческих расходов;
б) бюджет продаж;
в) бюджет производства;
г) бюджет себестоимости продаж.
2. Бюджет денежных средств разрабатывается до:
а) плана прибылей и убытков;
б) бюджета капитальных вложений;
в) бюджета продаж;
г) прогнозного бухгалтерского баланса.
3. Наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц являются:
а) плановые показатели;
б) фактический показатель за предыдущий месяц;
в) фактический результат за аналогичный период предыдущего года;
4. В процессе подготовки операционного бюджета последним этапом является подготовка:
а) плана прибылей и убытков;
б) прогнозного бухгалтерского баланса;
в) бюджета денежных средств;
г) ни один ответ не верен.
5. Для расчёта количества материалов, который необходимо закупить, должен быть изготовлен:
а) бюджет общехозяйственных расходов;
б) бюджет коммерческих расходов;
в) бюджет производства;
г) бюджет продаж.
Литература:2,4,5,7,8,9,10
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №9
Тема: Разработка бюджета материальных затрат и закупок.
Цель занятия: формирование умений составлять бюджет использования сырья и материалов и бюджета закупок материалов на год.
Ситуационная задача №12
Задание 1. Составить бюджет использования сырья и материалов на 200 год в натуральном выражении на основании данных таблицы 4.
Задание 2. Разработать бюджет закупок материалов на 200 г. в натуральных единицах и суммовом выражении, заполнив таблицу 5.
Условие задачи
1. Данные таблицы 4.
Таблица 4 - Бюджет использования сырья и материалов (в натуральных единицах)
| Вид продукции | Сырье и материалы | |||||||
| Х | Y | Z | Упаковка, шт. | |||||
| норма на 1 кг | Всего на производ-ство, л | Норма на 1 кг | Всего на производ-ство, л | норма на 1 кг | Всего на производ-ство, л | на 25 кг | на 0,25 кг | |
| А | 1,8 | 232 200 | 0,4 | 51 600 | - | - | - | 516 000 |
| Б | 14 000 | 0,25 | 3 500 | - | - | - | - | |
| В | 663 000 | - | - | 0,5 | 110 500 | - | ||
| Всего |
Таблица 5 - Бюджет закупок материалов на 200 г. в натуральных единицах и суммовом выражении
| № п/п | Показатель | Сырье и материалы | |||||
| Х, кг | Y, кг | Z, кг | Упаковка, шт. | ||||
| на 25 кг | на 0,25 кг | на 0,5 кг | |||||
| 1. | Общая потребность в материалах для производства, ед. | ||||||
| 2. | Запасы материалов на конец периода, ед. | 35 000 | 5 500 | 3 000 | 50 000 | 3 000 | |
| 3. | Всего потребности материалах (стр. 1+стр. 2), ед. | ||||||
| 4. | Запасы материалов на начало периода, ед. | 30 000 | 6 000 | 2 100 | 60 000 | 4 000 | |
| 5. | Объем закупок (стр. 3-стр. 4), ед. | ||||||
| 6. | Цена за 1 ед. материалов, руб. | 0,8 | |||||
| 7. | Объем закупок материалов (стр. 5-стр. 6), руб. |
Вопросы для самопроверки
1. Что представляет собой основной бюджет организации?
2. Каков порядок разработки основного бюджета организации?
3. Какова конечная цель основного бюджета?
4. Из каких бюджетов состоит основной бюджет производственной организации?
5. Из каких бюджетов состоит основной бюджет торговой организации?
6. Что включает в себя операционный бюджет производственной организации?
7. На основе чего строится и включает в себя финансовый бюджет производственной, торговой организации?
8. Из чего состоит операционный бюджет торговой организации?
9. Какой бюджет является отправной точкой в процессе разработки операционного бюджета организации?
10. Какой этап является последним в процессе разработки операционного бюджета?
Тестовый контроль знаний.
Выбрать правильный ответ.
1. Производственная программа организации состоит из:
а) плана производства продукции в натуральном выражении;
б) плана производства продукции в денежном выражении;
в) плана производства продукции в натуральном и денежном выражении;
г) плана производства и продажи продукции по сортам.
2. Верно ли утверждение, что планировать производство следует:
а) «сверху», начиная с утверждения годового бюджета;
б) «снизу», то есть с составления смет подразделений;
в) синхронно «сверху» и «снизу» в тесном взаимодействии руководства подразделений и организации.
3. Процедура бюджетирования начинается с составления:
а) бюджета производства;
б) бюджета продаж;
в) бюджета инвестиций;
г) прогнозного бухгалтерского баланса.
4. Бюджет закупок материалов составляется на основе:
а) бюджета производства;
б) бюджета продаж;
в) бюджета материальных затрат;
г) прогнозного отчета о прибылях и убытках.
5. Организация производит 400 ед. изделий. Общая сумма затрат составляет 80000 руб., сумма постоянных расходов – 30000 руб. Гибкий бюджет затрат может быть в виде:
а) у=80000+125х;
б) у=30000+125х;
в) у=50000+125х.
Литература: 2,4,5,6,7,8,10