| Бизнес-банк г. Москва Объявление №253 «06» января 2011 г. (на взнос наличными) Фирма «Лада» | Д. №20202 К. №40720 370-00 руб. сумма цифрами | Род операции 3 Талон к объявлению №253 06 января 2011 г. | Бизнес-банк г. Москва Квитанция №253 «06» января 2011 г. |
| (в приеме наличными) Принято (от кого)от фирмы «Лада» | |||
| Принять от фирмы «Лада» | |||
| (от кого)через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада» | Д. сч. №20202 №40720 К. сч. получателя Символ Сумма кассового цифрами плана 370 руб. 62 | для зачисления на счет №40720 Фирма «Лада» (наименование получателя) | |
| (наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты | За что - остаток невыданной зарплаты | ||
| Сумма Триста семьдесят прописью руб. 00коп. Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова. Объявления, талоны и квитанция заполняются чернилами или пастой шариковых ручек | Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова Квитанцией служить не может | Сумма Сумма прописью цифрами Триста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп. Ст. бухгалтер (бухгалтер) Титова |
Указанную в квитанции сумму принял кассир Иванова
Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера) и кассира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа контрольного аппарата на обороте квитанции
учет денежный средство расчет
Фирма «Лада» Лист 48
Кассовая книга (извлечение) касса за 03-06 января 2011 г.
| № документа | От кого получено и кому выдано | Корреспондирующие счета* | Приход | Расход |
| 03.01 | Остаток на начало дня | |||
| По чеку №021200 | ||||
| Итого за день Остаток на конец дня, в том числе на заработную плату | 64800 64920 64800 | |||
| 05.01 | Остаток на начало дня | |||
| 70 71 72 | Дмитриеву О.К. - в подотчет Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету №101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль | - | 100 25 63630 | |
| Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | 1 165 370 | |||
| 06.01 | Остаток на начало дня | 1 165 | ||
| Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы | ||||
| Итого за день Остаток на конец дня, в том числе на заработную плату | ||||
| Кассир Карпова - проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных принял - Бухгалтер Скворцова |
* - корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпляре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии организации вместе с кассовыми документами.
Кассовая книга (ф. №КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц…" и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся 5 раз после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Синтетический учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
. "Касса организации";
. "0перационная касса";
. " Денежные документы";
. "Касса в иностранной валюте" и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".
Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. №КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1 (см. табл. 1). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1 (см. табл. 2).
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
Таблица 1
Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение) за январь 2011 г.
Субсчет 1 «Касса организации»
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 Расчетные счета | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 57 Переводы в пути | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 71 Расчеты с подотчетными лицами | 91 Прочие доходы и расходы | Итого |
Субсчет 3 «Денежные документы»
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 Расчетные счета | 76 Расчеты с разными дебит. и кредиторами | 57 Переводы в пути | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 71 Расчеты с подотчет ными лицами | 91 Прочие доходы и расходы | Итого |
| 01-03 | - | |||||||
| 01-06 | - | - | - | - | - | |||
| Итого | - | - | - |
Таблица 2
Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение) за январь 2011 г.
Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб.
| №п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого |
| 1 2 | 01-03 01-06 | 64800 86480 | 64800 88480 | ||
| Итого | 151 280 | - | 153 280 |
Субсчет 3 «Денежные документы» Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца -945 руб.
| №п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого |
| 1 2 | 01-03 01-06 | - | - | ||
| Итого | - | - |
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 "Касса"
К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки".
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:
. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".
. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452 “Наличность в кассе в иностранной валюте”. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.
При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";
при ее выдаче под отчет -
Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам"
К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях.
Таблица 3
Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"
| С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов | |
| С | Остаток наличной валюты на начало месяца | Выдана наличными заработная плата, премии | ||
| Поступили наличные с расчетного счета организации | Погашены займы наличными | 66,67 | ||
| Выдана наличными депонированная заработная плата | ||||
| 66, 67 | Получен заем наличными Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами | |||
| Выдано наличными по исполнительным листам | ||||
| 71- | Погашена наличными задолженность по недостачам, растратам, хищениям | |||
| Оплачено наличными за реализованную продукцию, оказанные услуги, материальные ценности, основные средства | Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы | |||
| Выданы наличными дивиденды | 75-2 | |||
| 62-1,2, | Погашена дебиторская задолженность. | Выданы дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п | ||
| Возникла кредиторская задолженность при выдаче наличных 76 - авансом | ||||
| Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы | ||||
| 90-1 | Оприходована сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы | |||
| Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы | ||||
| 91-1 | Внесено наличными в погашение задолженности сотрудников за реализованную им продукцию, в погашение займов и т.п. | Сдана выручка инкассаторам | ||
| Внесено учредителями в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал | ||||
| 75-1 | Оприходованы безвозмездные поступления (пожертвования) | |||
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте", со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении №7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории России приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе Проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой, о кассовых операциях составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков, представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй остается в банке.
Учет денежных документов
Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок государственной пошлины и т.п. Все они имеют цену приобретения.
Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере №1. По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.
Таблица 4
Счет 50, субсчет 3 «Денежные документы»
| С кредита Д К В дебет счетов счетов | |
| С - стоимость не использованных на начало отчетного периода денежных документов | Выданы путевки - 91-2 Списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки, конверты, трудовые книжки - 26,44 |
| Приобретены за наличные почтовые марки, 50-1, 2, конверты, марки госпошлины, путевки 71 - Оприходованы денежные документы, 60, 51, 52, приобретенные за безналичный расчет |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проблемами денег, организации денежного обращения человеческая мысль была занята больше, чем всеми остальными экономическими проблемами. С глубокой древности до наших дней вопросами теории денег занимались и занимаются экономисты, философы, юристы. И сейчас продолжаются дискуссии о функциях и природе денег, их роли в развитии экономики, реализации экономических законов. Повышенный интерес к науке о деньгах объясняется тем, что возникающие диспропорции в воспроизводственном процессе общественного производства любой страны быстрее и сильнее всего проявляются в сфере денежного обращения, вызывая серьёзные социально-экономические последствия.
Итак, проследив эволюцию денег с древнейших времен до наших дней, всю историю развития денег можно разделить на несколько этапов
Первый этап- появление денег с выполнением их функций случайными товарами; второй этап - закрепление за золотом роли всеобщего эквивалента (этот этап был, пожалуй, самым продолжительным); третий этап - этап перехода к бумажным или кредитным деньгам; и последний четвертый этап - постепенное вытеснение наличных денег из оборота, вследствие чего появились электронные виды платежей.
Деньги появились очень давно. Исторические памятники свидетельствуют, что деньги функционировали уже 4-6 тыс. лет тому назад. Они возникли стихийно в результате развития товарного производства и товарного обращения. Развитие товарного обмена привело к тому, что из массы всех прочих товаров выделился специфический товар, за которым закрепилась общественная функция всеобщего эквивалента.
Сущность денег, как всеобщего эквивалента проявляется в том, что с помощью денег определяется стоимость любого товара и обеспечивается обмен одних товаров на другие. Обладая свойством всеобщей непосредственной обмениваемости, на все другие товары, деньги разрешают заключённые в товаре противоречия и становятся самостоятельной экономической категорией.
Данные проверенных и принятых к учету первичных кассовых документов систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
Кассовая книга (ф. 0504514);
Журнал операций №1 по счету "Касса";
Журнал №8 по прочим операциям.
В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3) должны регистрироваться все ПКО и РКО.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией ПКО и РКО или заменяющих их документов до передачи их на исполнение в кассу учреждения социального обслуживания населения.
РКО, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняет кассир учреждения социального обслуживания населения.
Кассовая книга (ф. 0504514) обязательно должна вестись в учреждениях социального обслуживания населения при осуществлении операций с использованием наличных денежных средств.
Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.
Учреждение социального обслуживания населения ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов".
Общее количество прошнурованных листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения социального обслуживания населения.
По мере поступления ПКО и РКО с прилагаемыми документами информация о совершенных кассовых операциях заносится кассиром в Кассовую книгу.
Записи в Кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, к которому прикрепляются все кассовые документы.
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.
Записи в Кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию отчет кассира с ПКО и РКО под расписку во вкладном листе Кассовой книги.
При ведении Кассовой книги автоматизированным способом кассир в конце рабочего дня должен распечатать вкладной лист Кассовой книги и отчет кассира, проверить их и подписать. Отчет кассира вместе с выписанными за день ПКО и РКО передается в бухгалтерию под расписку во вкладном листе Кассовой книги.
Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения социального обслуживания населения, и Кассовая книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения социального обслуживания населения.
В Журнале операций №1 по счету "Касса" ведется учет операций по движению наличных денежных средств на счете 50 "Касса".
Записи в Журнале операций №1 производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета по видам валют.
В целом за месяц в Журнале операций №1 отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода.
По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 50 "Касса" переносятся из Журнала операций в Главную книгу. Исключение составляют операции по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в журнале операций №2 с безналичными денежными средствами.
При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы "Наименование показателя" приводится запись "в рублевом эквиваленте".
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Булаев С.В. Годовая бухгалтерская отчетность в условиях кризиса // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. №2.
2. В.В. Радостовец, О.И. Шмидт “Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета”, Алматы 2008 г.
. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие. М.: Благовест-В, 2004.
. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств // Аудиторские ведомости. 2008. №8.
. Калинченко Е.О. Открываем новый счет (когда и как уведомить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в банке) // Главная книга, 2009, №9.
. Кирьянова З.В. “Теория бухгалтерского учета”, Москва. “Финансы и статистика” 2008 г.
. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Издательство Экзамен, Москва, 2001.
. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002.
. Коментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие (составитель и автор коментариев С.Д.Шаталов) МЦФЭР, от 17.03.2009.
. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы // Бухгалтерский практикум. 2004. №19.
. Крылов С.И. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №4.
. Курбангалеева О. Что нужно знать о расчетном счете // Арсенал предпринимателя. 2010. №5.
. Кушнарева Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах. М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.
. Орлова О.Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации. 2010. №4.
. Радостовец В.К. “Финансовый и управленческий учет на предприятиях”, Алматы, 1997 г.
. Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М., Михина С.В. Основные средства и материально-производственные запасы: учет по правилам ПБУ // Экономико-правовой бюллетень. 2008. №5.
. Смирнова М.В. Учет наличных денежных средств и денежных документов // Советник бухгалтера бюджетной сферы. 2010. №2.
. Сытова Е.В. Типичные ошибки начинающего предпринимателя // Налоги. 2010. №4.
. Чхутиашвили Л.В. Основы финансовой деятельности на предприятиях в современных рыночных условиях // Международный бухгалтерский учет. 2010. №8.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ИХ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ
. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
страдающие хроническими психическими заболеваниями;
систематически нарушающие общественный порядок;
злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.
. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.