1. Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.
2. Все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:
1) процентный доход;
2) доход в форме комиссионного вознаграждения;
3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка цепных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).
3. К операционным расходам относится:
1) Уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг.
2) Комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию.
3) Прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драг. металлами и т.д.).
4. По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.
5. Доходы кредитных организаций учитываются на следующих пассивных счетах второго порядка:
70601 Доходы
70602 Доходы от переоценки ценных бумаг
70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте
70604 Положительная переоценка драгоценных металлов
70605 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного долга
70613 Доходы от производных финансовых инструментов
6. Сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям;
61304 “Доходы будущих периодов по другим операциям”.
7.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Арендная плата, полученная авансом по договорам аренды | ||
| 2. Комиссия, полученная по расчетным операциям | ||
| 3. Комиссия за обслуживание карт | ||
| 4. Оплата физическим лицом комиссии за перевод | ||
| 5. Излишки наличных денежных средств в банкомате | ||
| 6. Учтена сумма положительной переоценки долговых обязательств РФ | ||
| 7. Поступление процентов по ссудам |
8. Заполните таблицу.
Классификация доходов и расходов коммерческого банка.
| Признак классификации | Доходы | Расходы |
| По форме получения | Процентные Непроцентные Прочие | Процентные Непроцентные Прочие |
| По экономическому содержанию | Операционные Неоперационные (от побочной деятельности) Прочие | Операционные Функциональные Прочие |
| По периодичности возникновения | Стабильные Нестабильные | Текущие Единовременные |
| По видам деятельности | От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с иностранной валютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности других экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие | По привлеченным ресурсам По операциям с ценными бумагами По операциям с иностранной валютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резервов По обеспечению функционирования банка Прочие |
9. Расходы коммерческого банка учитываются на следующих активных счетах второго порядка:
70606 Расходы
70607 Расходы от переоценки ценных бумаг
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов
70610 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора
70611 Налог на прибыль
70612 Выплаты из прибыли после налогообложения
70614 Расходы по производным финансовым инструментам
10. Произведенные расходы, относящиеся по своему экономическому смыслу к будущим отчетным периодам, относятся на счета 61401“Расходы будущих периодов по кредитным операциям”, 61403 “Расходы будущих периодов по другим операциям”.
11.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Произведена оплата в отчетном году подписки на периодические издания на первое полугодие будущего года | ||
| 2. Списана на расходы часть стоимости подписки в январе нового года, относящаяся к данному месяцу. | ||
| 3. Уплата клиенту - физическому лицу процентов по вкладу | ||
| 4. Уплата процентов по сберегательному сертификату | ||
| 5. Недостача наличных денежных средств в банкомате | ||
| 6. Учтена сумма отрицательной переоценки долговых обязательств РФ | ||
| 7. Учтены дивиденды, уплаченные акционерам |
12. Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов Банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
13.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Создан резерв по кредиту, предоставленный физическому лицу на 2 года | ||
| 2. Создан резерв, по кредиту предоставленный негосударственной коммерческой организации на 5 лет | ||
| 3. Начисление дисконта по векселю | ||
| 4. Отражение финансового результата на счет доходов при переоценки ценных бумаг | ||
| 5. Начисление купонного дохода по долговым обязательствам | ||
| 6. Уплата процентов по депозитному сертификату | ||
| 7. Уплата клиенту - юридическому лицу процентов по вкладу |