Проведите сравнение организационных форм предпринимательства (самозанятый, ИП, ООО). Данные представьте в табличной форме.
| Характеристика | Самозанятый | ИП | ООО |
| 1. Регистрация | Регистрация без визита в налоговую инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал госуслуг | Для регистрации требуются следующие документы: заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001); копия российского паспорта; квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. С 01.01.2019 при направлении документов для государственной регистрации в форме электронных документов, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать государственную пошлину не требуется! Подпись на заявлении, а также копия паспорта должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель представляет документы лично и одновременно представляет паспорт, а также при представлении документов в электронном виде, подписанных усиленной квалифицированной подписью заявителя | Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Для регистрации ООО нужны такие документы: решение о создании юридического лица, если один участник; договор об учреждении и протокол общего собрания, если участников несколько; устав ООО. Еще может понадобиться доверенность или выписка из реестра иностранных юридических лиц. Если подаёте документы лично в налоговую, госпошлина — 4000 рублей. С 01.01.2019 при направлении документов для государственной регистрации в форме электронных документов, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать государственную пошлину не требуется! |
| 2. Учредители | Физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) | Физическое лицо (в том числе самозанятый) | При государственной регистрации юридического лица заявителями могут быть следующие физические лица: а) руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица; б) учредитель или учредители юридического лица при его создании; в) руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица; г) конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица. Также юридические лица |
| 3. Ответственность по обязательствам (риск учредителя) | Несет всем своим имуществом | Несет всем своим имуществом | Изначально – имуществом самого ООО, затем – личным, то есть существует 2 вида ответственности: Ответственность ООО как юридического лица; Ответственность учредителей и участников ООО как физических лиц по обязательствам своей фирмы |
| 4. Ограничение по виду деятельности | Удаленная работа через электронные площадки Оказание косметических услуг на дому Сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок Услуги по перевозке пассажиров и грузов Продажа продукции собственного производства Фото- и видеосъемка на заказ Проведение мероприятий и праздников Юридические консультации и ведение бухгалтерии Строительные работы и ремонт помещений Налог на профессиональный доход можно платить и при осуществлении других видов деятельности, если соблюдаются все условия, предусмотренные Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. | производство алкоголя; оптовая и розничная торговля алкоголем; разработка авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; производство авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; ремонт авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения; разработка вооружения и военной техники; производство вооружения и военной техники; ремонт вооружения и военной техники; утилизация вооружения и военной техники; торговля вооружением и военной техникой; производство оружия и основных частей огнестрельного оружия; производство патронов к оружию и составных частей патронов; торговля оружием и основными частями огнестрельного оружия; торговля патронами к оружию; экспонирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию; коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию; разработка и производство боеприпасов и их составных частей; утилизация боеприпасов и их составных частей; выполнение работ и оказание услуг по хранению, перевозкам и уничтожению химического оружия; деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности; производство взрывчатых материалов промышленного назначения; хранение взрывчатых материалов промышленного назначения; применение взрывчатых материалов промышленного назначения; деятельность по распространению взрывчатых материалов промышленного назначения; производство пиротехнических изделий; деятельность по распространению пиротехнических изделий IV и V класса в соответствии с национальным стандартом; выполнение работ по активному воздействию на гидрометеорологические процессы и явления; выполнение работ по активному воздействию на геофизические процессы и явления; негосударственная (частная) охранная деятельность; деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами Российской Федерации; деятельность инвестиционных фондов; деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами; деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; космическая деятельность; производство лекарственных средств; культивирование растений, используемых для производства наркотических средств и психотропных веществ; деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ; деятельность по продаже электрической энергии гражданам; деятельность на рынке ценных бумаг. | Нет ограничений |
| 5. Налоговые режимы и ставки | Только Налог на профессиональный доход 4% — с доходов от физлиц. 6% — с доходов от юрлиц и ИП. | предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОРН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. ЕСХН: освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. ПСН: Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате: Налога на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения Налога на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ Налоговая ставка 6% ЕНВД: Налоги, которые заменяет ЕНВД: Для индивидуальных предпринимателей: Налог на доходы физических лиц В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на имущество физических лиц В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) Ставка налога 15 % от величины вмененного дохода ОРН: НДФЛ – 13% Налог на имущество физических лиц – зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% НДC - ставки 0%; 10%; 20% | предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОРН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. ЕСХН: освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств) налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. ЕНВД: Налоги, которые заменяет ЕНВД: Налог на прибыль организаций В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на имущество организаций В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом) Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). ОРН: НДC - ставки 0%; 10%; 20% Налог на прибыль организаций 20% Налог на имущество организаций не более 2,2 % |
| 6. Распределение прибыли | Аналогично ИП | ИП вправе самостоятельно и в любое время распоряжаться доходом, полученным от ведения предпринимательской деятельности. Данные средства он может тратить на личные нужды без объяснений и ограничений, поскольку таких требований в законодательстве нет. С суммы дохода ИП исчисляет и уплачивает налог. Из каких средств будет уплачен налог, также значения не имеет. Поэтому полученный доход полностью может быть потрачен на бизнес или личные нужды ИП. | Прибыль, полученная ООО от ведения хозяйственной деятельности, — это доход юридического лица. Распоряжение прибылью ООО производится по решению общего собрания его участников (при условии, что ООО состоит из нескольких участников). Прибыль делится между участниками общества. В обществе, состоящем из одного участника, решения о распределении прибыли принимаются его единственным участником и оформляются письменно. Распределение чистой прибыли общества может производиться ежеквартально раз в полгода или раз в год. При этом законодательством установлены случаи, когда общество не вправе принимать решение о распределении прибыли или выплачивать прибыль, решение о распределении которой принято. В частности: — если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; — если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты; — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. Также идёт на формирование фондов и резервируется как нераспределённая |
| 7. Наемные работники | Не может иметь, работает самостоятельно | Имеет. Выплачивает за них НДФЛ и страховые взносы | Аналогично с ИП. В ООО как в организации, нанимающей на работу сотрудников, должно быть организовано кадровое делопроизводство (трудовые договоры, штатное расписание, положение об оплате труда и премировании, должностные инструкции и пр.). Необходимость в оформлении кадровых документов возникает и в случае, если ООО состоит из одного участника (учредителя), выполняющего обязанности генерального директора. Это обусловлено тем, что ООО и его участник (учредитель) — два разных субъекта. По этой причине ООО по отношению к своему единственному участнику генеральному директору — является работодателем, а участник — соответственно работником. |
| 8. Отчисления в ПФР и ФФОМС | При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь. | Все индивидуальные предприниматели обязаны платить фиксированные страховые взносы в ПФР за себя. Если ИП решил временно приостановить деятельность, страховые взносы необходимо перечислять даже при отсутствии дохода. В 2020 году размер страховых взносов для всех ИП составляет 40 874 рублей, но это еще не всё. Если годовой доход от бизнеса составит больше 300 тысяч рублей, то кроме фиксированной части взносов придётся доплатить 1% от дохода, превышающего 300 тысяч. При наличии работников установлен тариф страховых взносов в размере 30 % (22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1 % на обязательное медицинское страхование). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР исходя из тарифа 10 %. | Установлен тариф страховых взносов в размере 30 % (22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1 % на обязательное медицинское страхование). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР исходя из тарифа 10 %. |
| 9. Отчетность (бухгалтерская и налоговая) | Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении. | ИП не ведут бухгалтерский учёт. ИП на специальных режимах налогообложения — УСН, ЕНВД — сдают один простой отчёт. На патентном налогообложении отчётности совсем нет. УСН: Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ЕСХН: Отчетный период Полугодие Налоговый период Год Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ПСН: Налоговый период 1 календарный год Представление налоговой декларации не предусмотрено ЕНВД: Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом ОРН: НДФЛ Налоговый период Календарный год Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на имущество физических лиц Налоговый период Календарный год Не представляется налоговая декларация НДC Налоговый период Квартал По итогам каждого квартала в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Обязано вести бухгалтерскую отчётность и предоставлять налоговые декларации. УСН: Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Индивидуальные предприниматели - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ЕСХН: Отчетный период Полугодие Налоговый период Год Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ЕНВД: Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом ОРН: НДC Налоговый период Квартал По итогам каждого квартала в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на прибыль организаций Налоговый период Календарный год Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество организаций Налоговый период Календарный год Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |