НДС при переходе с УСН на ОСН
| Если вы добровольно переходите на ОСН или утратили право на УСН с начала квартала, особенностей начисления НДС нет. Исключение - продажа имущества, которое вы учли по стоимости с НДС. При утрате права на УСН в течение квартала вам придется начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж по прошедшим с начала квартала операциям. И если вы не договоритесь с покупателем об изменении цены, платить налог вам придется за счет собственных средств. В некоторых случаях при переходе на ОСН можно принять к вычету НДС, предъявленный вам в период применения УСН. Но это возможно, только если вы применяли УСН с объектом "доходы минус расходы". |
Оглавление:
1. Как начислять НДС при переходе с УСН на ОСН
2. Как принять НДС к вычету при переходе с УСН на ОСН
Как начислять НДС при переходе с УСН на ОСН
Начисляйте НДС по всем облагаемым операциям начиная (п. п. 4, 6 ст. 346.13 НК РФ):
· с 1 января года, с которого вы решили перейти на ОСН;
· 1-го числа квартала, в котором вы утратили право на спецрежим.
| См. также: Что признается объектом налогообложения по НДС |
Так, начислить НДС нужно, если после этой даты вы (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126):
· получили аванс в счет предстоящей поставки. Этот налог вы потом сможете принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
· отгрузили товары, выполнили работы, оказали услуги (даже если аванс в счет поставки вы получили еще в период применения УСН).
Если вы получаете оплату по поставке, которая произошла в период применения УСН, начислять на ее сумму НДС не нужно.
|
| См. также: · Как рассчитать и отразить в учете НДС · В каком порядке продавец учитывает НДС с аванса |
|
|
Также после перехода на ОСН вам нужно оформлять счета-фактуры (в том числе при получении авансов), регистрировать их в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж). При утрате права на УСН в течение квартала это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с начала квартала до момента утраты.
Например, если организация утратила право на УСН в августе, то по операциям с 1 июля нужно начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж.
Что делать, если в договоре цена указана без НДС
Рекомендуем обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако если контрагент откажется скорректировать цену, вам придется начислить НДС сверх цены и заплатить налог из собственных средств.
Если при заключении договора вы понимаете, что поставка произойдет, когда вы перейдете на ОСН, то можно сразу указать стоимость с учетом НДС, чтобы потом не вносить корректировки.
Как начислить НДС при реализации имущества, принятого к учету по стоимости с НДС
Если вы реализуете имущество, "входной" НДС по которому вы учли в его стоимости в период применения УСН, то НДС по такой операции рассчитайте по следующей формуле с налоговой базы (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@):
