Формы и виды налогового контроля

Понятие и значение налогового контроля

Налоговый контроль является:

1. составной частью финансового контроля и
2. одним из видов государственного контроля.

Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, опре­деленное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

Важно! Следует иметь ввиду, что:

· Каждый случай уникален и индивидуален.

· Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

· Обратиться за консультацией через форму.

· Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу экрана.

· Позвонить:

o По всей России: +7 (800) 350-73-32

В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах:

1. в широком аспекте — это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих экономическую безопасность России и соблюдение государ­ственных и муниципальных фискальных интересов;
2. в узком аспекте — это контроль государ­ства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Статья 82 НК РФ определяет, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (т.е. рассматривает налоговый контроль в узком смысле).

Цель налогового контроля:

·

• обес­печение законности и эффективности налогообложения.

Объекты налогового контроля:

1. движение денеж­ных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов;
2. материальные, трудовые и иные ресурсы нало­гоплательщиков.

Предмет налогового контроля:

·

• валютные и кас­совые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, ис­пользование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъекты налогового контроля:

1. налоговые орга­ны;
2. таможенные органы;
3. органы внутренних дел;
4. следственные органы.

Отдельными контрольными полномочия­ми относительно сферы налогообложения обладают Счетная па­лата РФ и Министерство финансов РФ.

Подконтрольными субъектами выступают организации и фи­зические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговый контроль за законностью распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только за­прещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля за правильностью ис­числения и полнотой уплаты налогов.

В сферу налогового контроля не входит проверка исполне­ния финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на фискальные интересы государства, но не относятся к финансово-правовому регулированию (управление портфелем ценных бумаг, плани­рование прибыли на коммерческом предприятии, соблюдение экспортных и импортных квот и т.д.).

Налоговый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выпол­нения денежных обязательств перед государством (уплату нало­гов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования налоговых льгот, соблюдение установ­ленных государством правил ведения бухгалтерского учета, а также выполнение законных требований уполномоченных орга­нов государства относительно предоставления какой-либо фи­нансовой документации.

Эффективность налогового контроля во многом зависит от качества организации бухгалтерского и налогового учета.

Формы и виды налогового контроля

Форма налогового контроля — это способ конкретного выра­жения и организации контрольных действий. Под формой налого­вого контроля можно понимать и отдельные аспекты проявле­ния сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

Основные формы налогового контроля:

·

• проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сборов;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий, используемых для извле­чения дохода (прибыли);
• другие формы, предусмотренные НК РФ.

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

1.

• предварительный;
• теку­щий (оперативный);
• последующий.

Подробнее

2) В зависимости от субъекта:

·

• налоговых органов;
• таможенных органов;
• органов внутренних дел;
• следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

·

• выездной — в месте расположения налогоплательщика;
• камеральный — по месту нахождения налогового органа.