Анализ рентабельности предприятия




 

Анализ рентабельности ПРУП «МЗКТ» позволит отразить степень результативности участков и целом деятельности предприятия. Исчисляется данный показатель как процентное отношение прибыли к величине капитала, имущества, объема реализации продукции и затрат, связанных с данной реализацией.

Проведем полный анализ всех видов рентабельности ПРУП «МЗКТ» по данным представленным в табл. 2 и табл. 3.

 

Таблица 2 - Справочные данные для расчета различных видов рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Изменение 2008/2007 гг.
         
Собственный капитал 34 450 38 025,6 40 146 +2120,4
Стоимость имущества 56 004 75 640,8 84 878 +9237,2
Внеоборотные активы 34 879 45 085,7 57 729 +12643,3
Оборотные активы 21 125 30 555 27 149 -3406
Основные средства 34 160 43 867 56 689 +12822
Выручка от реализации 29 576,9 39 968 38 274 -1694
Себестоимость реализованной продукции 21 383 37 386 36 780 -606
Прибыль от реализации 7752,9 1191,3   -227,3
Балансовая прибыль 8009,4 5129,5   +892,5
Чистая прибыль 7508,9 4553,5   +934,5

 

Таблица 3 - Показатели рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., %

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Отклонение 2008/2007 гг.
         
Рентабельность капитала 21,8 12,0 13,7 +1,7
Рентабельность имущества 13,4 6,0 6,5 +0,5
Рентабельность оборотных активов 35,5 14,9 20,2 +5,3
Рентабельность внеоборотных активов 21,5 10,1 9,5 -0,6
Рентабельность производства 14,0 1,6 1,15 -0,45
Рентабельность продаж (реализации) 26,2 3,0 2,5 -0,5
Рентабельность продукции 36,3 3,2 2,6 -0,6

 

На основании полученных данных из табл. 2 и 3 проведем более подробный анализ общехозяйственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ», таких как: рентабельность капитала, рентабельность имущества, рентабельность внеоборотных и оборотных активов, а также рентабельность производства. Динамика общепроизводственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ» представлена на рис. 2.

Рентабельность капитала в 2008 году составила 13,7% и повысилась по сравнению с 2006 годом на 1,7%, при этом произошло снижение рентабельности капитала по сравнению с аналогичными периодом 2006 года на 7,1% (см. табл. 3). Данный показатель свидетельствует о снижении эффективности деятельности ПРУП «МЗКТ» и снижению активности в привлечении новых капиталов.

 

Рис. 2 - Динамика общепроизводственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2003-2007 гг., %


Рентабельность имущества в 2008 году составила 6,5%, в 2007 году – 6,0%; в 2006 – 13,4% (см. табл. 3), полученный результат отражает нерациональное использование всего имущества, мощностей предприятия, а также о снижении чистой прибыли.

Для более детального анализа использования имущества предприятия была рассчитана рентабельность оборотных и внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ». Рентабельность оборотных активов в 2008 году составила 20,2% и возросла на 5,3% по сравнению с 2007 годом. Полученный показатель говорит о высоком уровне обеспеченности оборотными активами из суммы чистой прибыли, при этом в целом по предприятиям Республики Беларусь рентабельность оборотных активов колеблется в размере 5-10%. Рентабельность внеоборотных активов снизилась с 2006 года на 0,6% и составила в 2008 году 9,5%, что означает, что сумма чистой прибыли покрывает только 9-10% внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ», данный показатель не является отрицательным и в целом соответствует общереспубликанским показателям. Снижение в 2008 году составило 0,45% по сравнению с 2006 годом и на 12,85% в сравнении с 2006 годом.

Рентабельность производства в 2008 году составила 1,15%, данное явление стало отражением резкого снижения суммы прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и стабильное увеличение стоимости основных средств предприятия. Полученные результаты по показателю рентабельности производства являются низкими, при минимальной норме по Республике Беларусь 5%, если ниже, то предприятие приближается к экономической несостоятельности и последующему банкротству.

Рентабельность продаж в 2008 году составила 2,5%, в 2007 году – 3% и в 2006 году – 26,2% (см. табл. 3). Полученные результаты стали свидетельством низкой прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ».

Рентабельность продукции в 2007 году составила 2,6% и снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,6% (см. табл. 3). Особенно высокий показатель рентабельности продукции был отмечен в 2006 году - 36,3%, что было связано с высоким уровнем прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и не высоким удельным весом себестоимости в составе выручки от реализации. Низкие показатели рентабельности продукции за 2008 и 2007 годы связаны в большей степени, с высокой долей затрат на производство и сбыт. Для улучшения всех показателей рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» следует, постоянно внедрять и развивать различные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой продукции и увеличению объемов реализации. Динамика рентабельности продукции и ее реализации представлена на рис. 3.

 

Рис. 3 - Динамика рентабельности продукции и реализации ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., %

 

Проанализируем показатели рентабельности по каждому из видов продукции за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 4.

 

Таблица 4 - Показатели рентабельности по видам продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2007 гг., %

Показатели 2006г. 2007г. Изм. 2007/2006 гг. 2008г. Изм. 2008/2007 гг.
           
Шасси 49,0 12,3 -36,7 -36,4 -48,7
Крановые шасси 28,0 7,7 -20,3 35,1 +27,4
Шасси для ВПК 210,0 26,2 -183,3 34,0 +7,8
Самосвалы 5,9 -42,1 -36,2 -25,5 +16,8
Тягачи 78,0 6,3 -71,7 20,0 +13,7
Прицепы и полуприцепы 49,4 -40,8 -90,2 30,0 +70,8
Краны 1,7 3,6 +1,9 7,9 +4,3
Прочая продукция 161,3 18,4 -142,9 57,4 +39,0

 

Анализ табл. 4 позволяет сделать ряд выводов о производственно-хозяйственной деятельности ПРУП «МЗКТ».

1. Продукцией основного производства являются самосвалы и тягачи, по ним наблюдается следующая тенденция. Рентабельность самосвалов составила в 2008 году -25,5%. Отрицательное значение показателя связано с высоким уровнем себестоимости и ее превышением над ценой продукции, что связано с тем, что мировые цены на самосвалы придерживаются определенной нормы. В этой связи, ПРУП «МЗКТ» не может поставлять на рынок данный вид продукции по более высокой цене. Что касается себестоимости то, за анализируемый период, были нарушены условия договорных отношений с поставщиками основных материалов и комплектующих (были произведены поставки по завышенным ценам), что существенным образом в последствии отразилось на материальных затратах в структуре себестоимости. При этом показатель рентабельности самосвалов в 2008 году повысился по сравнению с 2007 годом на 16,8%. Тягачи являются прибыльной продукцией ПРУП «МЗКТ», за весь анализируемый период с 2006 по 2008 гг. и по состоянию на 2008 год рентабельность составила 20% и повысилась с 2006 года на 13,7%. Уровень рентабельности тягачей в размере 15-20% является приемлемым для ПРУП «МЗКТ».

2. Показатель рентабельности шасси в 2008 году составил -36,4%, что связано с отсутствием некоторых комплектующих у основных производителей-поставщиков, из-за сбоев в производственном процессе, в результате чего, ПРУП «МЗКТ» закупало комплектующие у посредников по завышенной цене в 1,5-2 раза.

3. Наивысший показатель рентабельности в 2008 году зафиксирован у прочей продукции ПРУП «МЗКТ», которая включает запасные части к автомобилям и товары народного потребления. Рентабельность прочей продукции в 2008 году составила 57,4% и возросла по отношению к 2007 году на 39% (т.е. более чем в 3 раза).

4. Высокие уровни рентабельности за период с 2006 по 2008 гг. были также отмечены у крановых шасси в размере 28-35%, шасси для ВПК 26-34%, прицепы и полуприцепы 30-40%.

За период с 2006 по 2008 гг. на ПРУП «МЗКТ» произошли существенные изменения в структуре производимой продукции. Данное изменение было в большей степени связано с выпуском новых видов продукции и снятием с производства устаревших модификаций автотехники. Так, например, выпуск шасси в 2003 году включал следующие модификации: 80 077; 65 251; 65 271; 65 2712; 69 2371; 95 2378; 79 096; 79 191, но уже в 2006 году из ранее выпускаемых моделей остались только 65 251; 65 2712; 69 2371 и появились новые 79 081; 79 0986. Также постоянно менялось количество выпущенных единиц автотехники в различных модельных рядах.

Все выше изложенное оказало влияние на изменение рентабельности продукции из-за изменения ассортимента продукции выпускаемой ПРУП «МЗКТ» продукции.

 

Таблица 5 - Расчет отклонения рентабельности продукции из-за изменения ассортимента выпускаемой продукции в 2008 г.

Виды продукции Средняя рентабельность при структуре ассортимента 2007 года, % Средняя рентабельность при структуре ассортимента 2008 года, %
Уд. вес в выпуске в 2007 г. Рентабельность продукции 2008 г. Коэффиц. рент. (гр.2×гр.3/100) Уд. вес в выпуске в 2008 г. Рент. продукции 2008 г. Коэффиц. рент. (гр.5×гр.6/100)
             
Шасси 6,9 -36,4 -2,5 4,6 -36,4 1,7
Крановые шасси 16,4 35,1 5,8 7,5 35,1 2,6
Шасси для ВПК 11,3 34,0 3,8 3,4 34,0 1,2
Самосвалы 4,6 -25,5 -1,2 32,4 -25,5 -8,3
Тягачи 12,2 20,0 2,4 16,2 20,0 3,2
Прицепы и полуприцепы 3,1 34,0 0,93 7,2 30,0 2,2
Краны 0,04 7,9 0,003 0,1 7,9 0,008
Прочая продукция 45,46 57,4 26,1 28,6 57,4 16,4
ИТОГО 100,0 - 35,3 100,0 - 15,6

 

Снижение рентабельности равное – 19,7 % произошло в результате изменений в структуре ассортимента продукции ПРУП «МЗКТ» (15,6-35,3).

Проведем расчет изменения уровня рентабельности реализованной продукции за счет влияния следующих факторов:

- изменения себестоимости реализованных изделий ПРУП «МЗКТ»;

- изменения цен на реализацию.

Для расчета этих факторов используем информацию вспомогательной таблицы 6, составленной по данным табл. 7.

 

Таблица 6 - Исходная информация для расчета факторов, повлиявших на изменение рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2007 г., млн. р.

Показатели По плану на 2008 г. По плану на факт/ объем реализации на 2008 г. Фактически за 2008 г.
       
1. Выручка (нетто) от реализации продукции(товаров, работ, услуг) 38 000 38 000 38 274
2. Производственная себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) 36 500 36 500 36 780
3. Коммерческие расходы      
4. Управленческие расходы - - -
5. Полная себестоимость реализованной продукции (стр.2+стр.3+стр.4)      
6. Результат от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр.1-стр.5)      

 

Таблица 7 - Вспомогательная таблица для анализа рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

Рентабельность реализованной продукции Расчет показателей Уровень показателей, %
1. По плану 2,56
2. По плану на фактически реализованную продукцию 2,56
3. Фактически при плановых ценах реализации 1,85
4. Фактически 2,58

 

Уровень влияния факторов на изменение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» рассчитан в табл. 8

 

Таблица 8 - Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

Факторное изменение уровня рентабельности Расчет Уровень влияния
1.Себестоимость реализованных изделий 1,85-2,56 -0,71
2. Цена реализации 2,58-1,85 +0,73
ИТОГО 2,58-2,56 +0,02

 

Как показывают данные факторного анализа табл. 8, рост себестоимости продукции обусловил снижение рентабельности на 0,71 пункта. Повышение продажных цен обеспечило рост рентабельности на 0,75 пункта. В целом уровень рентабельности реализованной продукции за счет влияния рассчитанных выше факторов увеличился на 0,02 пункта.

Проанализируем изменение цен на продукцию ПРУП «МЗКТ» по различным ее видам и охарактеризуем их влияние на рентабельность (см. табл. 9).

 

Таблица 9 - Расчет влияния изменения цен и себестоимости на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» за период с 2007 по 2008 гг.

Виды продукции Цена, млн. р. Себестоимость, млн. р. Рентабельность, % Изменение рентабельности, %
2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г. Усл. 2008 г. Общее В том числе за счет
Цены Себест.
                     
Шасси 137,8 53,63 122,66 83,6 12,3 7,0 -36,4 -48,7 -5,3 -43,4
Крановые шасси 99,01 109,8 91,96 81,25 7,7 23,0 35,1 +27,4 +15,3 +12,1
Шасси для ВПК 137,4 263,8 108,83 196,86 26,2 35,0 34,0 +7,8 +8,8 -1,0
Самосвалы 54,7 63,83 94,56 85,67 -42,1   -25,5 +16,6 +16,1 +0,5
Тягачи 180,2 193,5 169,47 161,37 6,3 15,0 20,0 +13,7 +8,7 +5,0
Прицепы и полуприцепы 60,62 57,47 85,32 44,18 -40,8 15,0 30,0 +70,8 +55,8 +15,0
Краны 14,4   13,9 13,9 3,6 7,8 7,9 +4,3 +4,2 +0,1
Прочая продукция 18152,3 10982,6 15334,3 6978,1 18,4 15,0 57,4 +39,0 -3,4 +42,4
Общий объем прод.     37976,8   3,2 2,5 2,6 -0,6 -0,7 +0,1

 

Итоговыми результатами табл. 9 стали следующие показатели.

Среднегодовые цены на реализацию шасси в 2008 году составили 137,8 млн.р. за единицу при себестоимости 122,6 млн. р. и сократилась на 84,17 млн. р. (государственный заказ). При этом себестоимость составила 83,6 млн. р. и ее снижение по сравнению с 2007 годом составило 39,06 млн. р. Изменение цены и себестоимости отразилось на рентабельности следующим образом, за счет роста себестоимости рентабельность сократилась на 43,4%, за счет снижения цены на 5,3%. Общий объем снижения рентабельности за счет перечисленных факторов составил 48,7% (см. табл. 9).

По крановым шасси рентабельность увеличилась за счет изменения цены на 15,3% и за счет снижения себестоимости на 12,1%. Общий объем изменения рентабельности охарактеризовался ростом рентабельности на 27,4% (см. табл. 9).

Шасси для ВПК – увеличение цены за 2007-2008 гг. составило 126,4 млн. р., рост себестоимости составил 88,03 млн. р. На рентабельности полученные данные отразились следующим образом, рост цен увеличил рентабельность на 8,8%, а увеличение себестоимости повлияло на снижение рентабельности на 1,0%. Общий объем изменения (увеличение) рентабельности за счет влияния цены и себестоимости составил 7,8% (см. табл. 9).

Цена и себестоимость самосвалов отразились на рентабельности следующим образом. Так, за счет роста цены реализации, рентабельность продукции данного вида в 2008 году увеличилась на 16,1%, а за счет снижения себестоимости еще на 0,5%. Общий объем увеличения рентабельности самосвалов в 2007 году по сравнению с 2007 годом составил 16,6%, при этом данный вид изделия так и остался убыточным на уровне 25,5% (см. табл. 9).

Общий объем изменения рентабельности в сторону увеличения по тягачам составил 13,7%, в том числе за счет роста цен на 8,7% и снижения себестоимости на 5,0% (табл. 9).

Увеличение рентабельности по прицепам и полуприцепам ПРУП «МЗКТ» в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года составил за счет увеличения цены 55,8% и за счет снижения себестоимости отразился ростом рентабельности на 15,0%, при этом общее изменение рентабельности прицепов и полуприцепов составило +70,8% (табл. 9).

Краны ПРУП «МЗКТ» по общему объему изменения рентабельности составили +4,3%, на долю которых пришлось увеличение цены, которая отразилась на рентабельности +4,2% и за счет себестоимости, увеличение рентабельности кранов составило +0,1%.

Прочая продукция (запасные части) ПРУП «МЗКТ». Цена реализации прочей продукции снизилась в 2008 году на 7169,2 млн. р. Данные изменения увеличили рентабельность на 39,0% где влияние за счет снижения цены составило –3,4%, а снижение себестоимости +42,4% (табл. 9).

В целом по всей продукции ПРУП «МЗКТ» выявлена следующая тенденция. Цена реализации (выручка от реализации) за период с 2007 по 2008 гг. сократилась на 1694 млн. р. и составила в 2007 году 38 274 млн. р. Себестоимость снизилась на 666,8 млн. р. и составила 37310 млн. р. Общий объем прибыли от реализации при этом сократился на 80,9 млн. р., что оказало влияние на рентабельность, которая снизилась на 0,6%. Снижение произошло за счет изменения цен реализации на -0,7% и увеличилась на 0,1% за счет сокращения расходов относящихся на себестоимость продукции ПРУП «МЗКТ» (табл. 9).

Снижение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006 – 2008 гг. произошло в следствии:

- изменения структуры ассортимента выпускаемой автотехники;

- роста себестоимости продукции предприятия.

 


Литература

1. Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990 г. № 462-XII (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь).

2. Основные положения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2008-2010 гг. // «Звезда» от 24.02.06 г.

3. Трудовой кодекс Республики Беларусь / 3-е изд. доп. – Минск: Право и экономика, 2008. – 236 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. Стражева В.И. – Минск: Выш.шк., 2007. – 480 с.

5. Демидов В.И., Прогнозирование и планирование экономики. Методические пособия к практическим занятиям. – Минск: БГПА, 2000. -54 с.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-07-29 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: