Приложение (НК часть вторая)

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание 1

Вопрос 1. «Внебюджетные фонды». 2

Государственные внебюджетные фонды 2

Появление внебюджетных фондов 3

Пенсионный фонд (ПФ) РФ 4

Основные задачи и функции ПФ 5

Страховые взносы и бюджет ПФ 6

Фонд социального страхования (ФСС) РФ 7

Использование средств и величина взносов в ФСС 8

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 9

Федеральный и Территориальный ФОМС 10

Государственный фонд занятости населения (ГФЗ) РФ 11

Источники образования, основные направления

расходования средств ГФЗ. Пособия по безработице 12

Другие внебюджетные фонды 13

Фонды здравоохранения 13

Дорожные фонды 14

НИОКР 15

Гос. фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы 15

Фонд инвестирования жилищного строительства 15

Вопрос 2. «Единый социальный налог».

Единый социальный налог (ЕСН) 17

Налогоплательщики 17

Объект налогообложения и налоговая база 18

Налоговые льготы 19

Ставка налога 20

Налоговый период 22

Порядок уплаты и предоставления отчетов 22

Учет ЕСН 23

Отчетность 24

Заключение 24

Используемая литература 25

Приложение (НК часть вторая)

Вопрос №1. Государственные

внебюджетные фонды

 

Государственные внебюджетные фонды.

Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использова­ния финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансиро­вания некоторых общественных потребностей и комплексно расходуе­мых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общегосударственных финансов. В нашей стране к таковым относятся: Фонд государственного социального страхования, Пенсион­ный фонд, Государственный фонд занятости населения.

Государственные внебюджетные фонды создаются на основе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные; в соответствии с уровнем управления — на общегосударственные и региональные.

С помощью внебюджетных фондов возможно:

ü влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирова­ния, кредитования отечественных предприятий;

ü обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет спе­циально определенных источников и штрафов за загрязнение окружаю­щей среды;

ü оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

ü предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти — центральных, республикан­ских и местных.

Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фон­ды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций явля­ются дополнительными источниками финансирования затрат соответ­ствующего фонда.

 

Появление внебюджетных фондов.

 

Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фон­дов или особых счетов задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государства — бюджета. Государственная власть с расши­рением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили временный характер. С выполнением государством намеченных мероприя­тий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фон­дов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями.

Первый путь — это выделение из бюджета определенных расходов, име­ющих особо важное значение, а второй — формирование внебюджетно­го фонда с собственными источниками доходов для определенных це­лей. К последним, в частности, относятся созданные во многих странах фонды социального страхования, которые предназначены для социаль­ной поддержки определенных групп населения.

Создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со сто­роны общества.

Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход[1]. Преобладающая часть фондов создается в процессе пе­рераспределения национального дохода. Основные методы мобилиза­ции национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюд­жета и займы.

 

Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд - внебюджетный государственный фонд, средства которого складываются из законодательно установленных отчислений от деятельности физических и юридических лиц, целевым образом рас­ходующий эти средства на выплату пенсий гражданам.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован Постановле­нием Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года и введен в действие с 1 января 1992 года Постановлением Верховного Совета РФ № 2122-1 от 27 декабря 1991 года.

ПФР создан в целях государственного управления финансами пенсион­ного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кре­дитным учреждением.

Пенсионный фонд формируется на федеральном уровне и в республи­ках, краях, областях, что позволяет охватить пенсионными выплатами всех граждан независимо от места их прежней работы и проживания, включая членов колхозов и лиц, по разным причинам не имеющих пра­ва на трудовую пенсию. Одновременно данная структура Пенсионного фонда гарантирует как текущие, так и чрезвычайные платежи, вызван­ные изменениями в отдельных регионах или в стране в целом.

Важнейший принцип любого пенсионного фонда — солидарная ответ­ственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени и в пространстве: где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определен­ный прожиточный уровень в будущем.

Средства Пенсионного фонда формируются, по Положению о Пенси­онном фонде РФ, за счет трех источников:

ü страховых взносов работодателей;

ü страховых взносов работающих;

ü ассигнований[2] из федерального бюджета.

 

Основные задачи и функции Пенсионного фонда

 

Основные задачи Пенсионного фонда РФ:

ü целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирова­ние расходов в соответствии с назначением ПФР;

ü организация работы по взысканию с работодателей и граждан, винов­ных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

ü капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

ü контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и ра­циональным расходованием его средств;

ü межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных дого­воров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

В качестве системьы управления финансами пенсионного обеспечения Пенсионный фонд осуществляет некоторые функции:

ü участвует в определении размера взносов на государственное страхова­ние, обосновании их дифференциации по предприятиям и организаци­ям в зависимости от условий труда;

ü обеспечивает контроль за своевременным и полным поступлением стра­ховых взносов и правильным расходованием средств;

ü участвует в подготовке предложений по совершенствованию пенсион­ного обеспечения и разработке социальных программ;

ü осуществляет международное сотрудничество по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

 

Страховые взносы и бюджет Пенсионного фонда

 

Страховые взносы являются преобладающими в доходной части ПФР. Средства Пенсионного фонда концентрируются в его бюджете, имею­щем следующие источники формирования:

ü страховые взносы работодателей - предприятий, учреждений, органи­заций и кооперативов независимо от используемых форм собственнос­ти и хозяйствования;

ü страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

ü обязательные страховые взносы граждан;

ü средства из республиканского бюджета, предназначенные для выплаты государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, повышения пенсий в связи с изменением индекса стоимости жизни[3] и ростом заработной платы, а также пособий, установленных действующим законодательством;

ü средства, возмещаемые Пенсионному фонду Государственным фондом за­нятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

ü добровольные взносы граждан, предприятий и общественных органи­заций;

ü доходы от собственных коммерческих и финансово-кредитных операций.

Срок уплаты страховых взносов для работодателей — один раз в месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров и инвалидов.

Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для подоходного налога с этой категории граждан; крестьянские хозяйства — один раз в год, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Граждане, ис­пользующие труд наемных работников, платят взносы ежемесячно до 5-го числа следующего месяца.

Оплата страховых взносов работодателями осуществляется платежны­ми поручениями, которые представляются в банк одновременно с пла­тежными поручениями или чеком на получение средств для заработ­ной платы. Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке.

Бюджет Пенсионного фонда России (в трлн. руб.):

	1993 г.	1994 г.
Доходы (с учетом остатка на начало года)	10,06	39,0
Расходы	10,39	37,41
Сальдо[4]	-0,33	+ 1,59

На 1996 г. бюджет ПФР был утвержден в сумме 163,1 трлн. руб. Большое количество плательщиков задолжали ПФР. Общая сумма задолженнос­ти на конец декабря 1995 г. составила 19,5 трлн. руб., что равно 25% всего бюджета фонда.

 

Фонд социального страхования РФ

Фонд государственного социального страхования (ФСС) — централизо­ванный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается он страховым методом с обязательным участием средств пред­приятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимаю­щихся предпринимательской деятельностью.

ФСС создан в целях обеспечения государственными гарантиями в сис­теме социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования (Ука­зом Президента Российской Федерации от 26 июля 1992 года № 722) и является самостоятельным государственным финансово-кредитным уч­реждением.

Основные задачи фонда:

ü обеспечение гарантированными государством пособиями;

ü участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

ü подготовка мер по совершенствованию социального страхования.

Фонд социального страхования образуется за счет:

ü страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйству­ющих субъектов независимо от форм собственности;

ü доходов от инвестирования части временно свободных у него средств;

ü добровольных взносов граждан и юридических лиц;

ü ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, свя­занных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.

 

Использование средств и величина взносов в Фонд социального страхования.

 

Средства фонда направляются на:

ü выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

ü санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхова­ния, предусмотренные законодательством;

ü создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;

ü обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

ü проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;

ü осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.

Величина страховых взносов предприятий и организаций определяется как произведение установленного процента на фонд заработной платы рабочих и служащих. Тарифы страховых взносов устанавливаются Пра­вительством на определенный период по каждому профессиональному союзу с учетом условий труда и состава работающих.

Взносы по социальному страхованию являются элементом расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и организациями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функцио­нирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестои­мость[5] продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.

 

Фонд обязательного медицинского страхования

 

Фонд медицинского страхования создан в соответствии с Законом Рос­сийской Федерации от 28 июня 1991 года № 1499-1 и предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности го­сударственной системы обязательного медицинского обслуживания.

Обязательное медицинское страхование — составная часть государствен­ного социального страхования, обеспечивает всем гражданам РФ рав­ные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за счет средств обязательного медицинского страхования.

Для реализации политики в области медицинского страхования созда­ются Федеральный и территориальные фонды медицинского страхова­ния как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреж­дения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территори­альном обязательном медицинском страховании, утвержденными По­становлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 года. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Тариф страховых взносов определяется федеральным законом РФ по представлению Правительства РФ. В 1996 г. он составил 3,6% по отноше­нию к начисленной оплате труда по всем основаниям в денежной и нату­ральной формах (0,2% направляются в федеральный фонд, а 3,4% — в территориальные фонды).

Страховые взносы не начисляются на выходное пособие при увольне­нии, компенсационные выплаты, стоимость бесплатно предоставляе­мых услуг, дивиденды[6], начисляемые на акции, и другие выплаты.

 

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

 

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), созданный в соответствии с федеральным законом, предназначен для:

ü выравнивания условий деятельности территориальных фондов обяза­тельного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;

ü финансирования целевых программ в рамках обязательного медицин­ского страхования;

ü осуществления контроля за рациональным использованием финансо­вых средств обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства федерального фонда образуются за счет:

ü части страховых взносов предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обяза­тельное медицинское страхование в размерах, установленных федераль­ным законом;

ü взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

ü ассигнований из федерального бюджета на выполнение республикан­ских программ обязательного медицинского страхования;

ü добровольных взносов юридических и физических лиц;

ü доходов от использования временно свободных финансовых средств федерального фонда;

ü нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.

Территориальные фонды медицинского страхования, создаваемые пред­ставительной властью субъектов федерации, осуществляют:

ü финансирование обязательного медицинского страхования, проводи­мого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответ­ствующие лицензии и заключившими договоры обязательного меди­цинского страхования по дифференцированным по душевым нормати­вам, устанавливаемым правлением территориального фонда;

ü финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязатель­ного медицинского страхования;

ü выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направляемых на проведение обязательного медицинского страхования;

ü предоставление кредитов, в том числе льготных, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

ü накопление финансовых резервов для обеспечения устойчивости систе­мы обязательного медицинского страхования;

ü контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан.

 

Государственный фонд занятости населения РФ

 

Государственный фонд занятости (ГФЗ) образован в соответствии с Законом РСФСР "О занятости населения в РСФСР" от 19 апреля 1991 года для финансирования мероприятий, связанных с реализаци­ей государственной политики занятости населения. ГФЗ представляет собой совокупность федеральной части фонда занятости, фондов за­нятости, формируемых в республиках РФ, автономной области, авто­номных округах, краях, областях, городах и районах.

Размер страховых взносов плательщиков в ГФЗ устанавливается зако­нодательным органом по представлению Правительства РФ.

Тариф взносов в Государственный фонд занятости для работодателей - предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъек­тов — установлен в размере 2% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, а с 1 января 1996 года — 1,5%. Тариф взно­сов с заработка работающих не установлен.

От уплаты страховых взносов в ГФЗ освобождены: общественные орга­низации инвалидов и религиозные объединения, предприятия, объе­динения, учреждения, находящиеся в собственности указанных орга­низаций и созданные для осуществления их уставных целей.

Средства ГФЗ направляются на:

ü активное проведение программ политики занятости, в том числе на профессиональное обучение и консультирование, создание и сохране­ние рабочих мест, компенсационные выплаты и субсидии к заработной плате, на организацию общественных работ, переезд безработных в дру­гие места;

ü программы материальной поддержки безработных (пособия, матери­альная помощь, досрочная пенсия);

ü информационную поддержку программ занятости;

ü страховой резерв;

ü содержание служащих фонда.