Формирования и использования специальных резервов на
Покрытие возможных убытков по кредитам
Порядок формирования и использования резерва определен Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе от28 сентября 2006г. №138.
Формирование резервов осуществляется на основании произведенной банком классификации активов и условных обязательств. Классификация активов, подверженных кредитному риску, и оценка кредитных рисков производятся банком на комплексной основе в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства.
В зависимости от уровня кредитного риска активы, подверженные кредитному риску, подразделяются на пять групп риска:
· I группа риска – резерв формируется в размере 0,5% от общей суммы задолженности;
· II группа – резерв формируется в размере от 10 до 30% от общей суммы задолженности;
· III группа – резерв формируется в размере от 30 до 50% от общей суммы задолженности;
· IV группа – резерв формируется в размере от 50 до 100% от общей суммы задолженности;
· V группа – резерв формируется в размере 100 % от общей суммы задолженности.
Резерв формируется на сумму основного долга, в состав которого не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора.
Резерв формируется в белорусских рублях. По активам, подверженным кредитному риску, в иностранной валюте резерв по усмотрению банка может формироваться в валюте актива.
Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь от 23 сентября 2008г. № 312.
Автоматизация учета формирования и использования специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, и операций, не отраженных на балансе, должна решать следующие задачи:
· автоматическая классификация кредитной задолженности и условных обязательств по степени надёжности;
· мониторинг состояния задолженности в разрезе договоров и внебалансовых счетов;
· ведение изменений категории финансовой неустойчивости заемщика;
· расчёт суммы требуемого резерва на дату последней классификации;
· мониторинг достаточности специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и условным обязательствам, подверженным кредитному риску в разрезе договоров;
· формирование распоряжений и платёжных инструкций на признание в учёте изменений величины созданного резерва и др. (рисунок 16).
Рисунок 16 – Автоматизация бизнес-процессов по
Формированию и использованию специальных
Резервов по активам, подверженным
Кредитному риску
Данные программные решения предназначены для анализа риска возникновения убытков по причине неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых и иных имущественных обязательств перед банком, учтённых на балансовых счетах в соответствии с условиями договора.
Основными возможностями программно-технического комплекса выступают:
· анализ текущего состояния задолженности по группе договоров или по конкретному предмету договора на заданную дату;
· анализ состояния задолженности по отдельному договору с учётом окончания срока действия договора;
· анализ качества обеспечения под исполнение обязательств по договору и изменения категории качества обеспечения по договору;
· анализ достаточности созданного резерва на покрытие убытков по активам, подверженным кредитному риску с учётом группы риска неисполнения;
· автоматическая классификация активов по степени надёжности с учётом состояния задолженности по договорам и категории финансовой неустойчивости контрагента.
Таким образом, встроенные в АБС инструменты оценки уровня риска по контрагентам и оценки достаточности созданного резерва позволяет регулировать величину созданного резерва на ежедневной основе в автоматическом режиме с формированием платёжных инструкций для отражения требуемых изменений в бухгалтерском учёте. Модуль является базой для подготовки отдельных форм нормативной отчётности и служит инструментом для выполнения специалистами банка функций внутреннего контроля за полнотой и достаточностью созданного резерва на покрытие возможного убытка по активам, подверженным кредитному риску, и условным обязательствам.