С начала года сложность в расчетахпо взносам и НДФЛв том, что часть новых правил, законодатели ввели задним числом, то есть поправки распространяются на 2017 год. В связи с этим потребуется переделать прошлогодние отчеты. Но есть и плюс — можно пересчитать и вернуть взносы. Разобраться в новых правилах помогут наши советы.
Совет | Комментарии | |
Пересчитайте взносы, если попали в список льготников. | Это касается упрощенцев, которые ведут льготный бизнес. Закон расширил перечень видов деятельности, которые дают упрощенцам право на льготный тариф 20 % (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Как применять поправки. Пониженные тарифы по новым видам бизнеса ввели задним числом — с 1 января 2017 года. Если Вы получили право на льготу за истекший год, то следуйте алгоритму. Шаг 1 — пересчитайте взносы за январь — ноябрь 2017 года. Шаг 2 — подайте уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, в которых Вы начисляли взносы по обычным тарифам (см. табл. 1). Шаг 3 — составьте годовой расчет. В нем заполните показатели так, как будто Вы с начала года применяете пониженный тариф. · В строке 001 приложения 1 укажите код 08. · Запишите начисленные пенсионные взносы по ставке 20 %. · А вместо медицинских и социальных взносов поставьте нули. · В подразделах 3.2 укажите коды категории застрахованных лиц — ПНЭД. · Отразите выплаты и взносы по пониженному тарифу. Шаг 4 — подайте заявление о зачете или возврате взносов, потому что Вы наверняка переплатили взносы. · Вы вправе вернуть медицинские и социальные взносы. Для этого подайте в ИФНС заявление о возврате по форме из приложения 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. · Пенсионные взносы за 2017 год вернуть не получится, если ПФР уже учел суммы на лицевых счетах работников (п. 1.1 и 6.1 ст. 78 НК). Но Вы вправе зачесть переплату в счет будущих платежей. Подайте в инспекцию заявление о зачете по форме из приложения 9 к приказу № ММВ-7-8/182@. | |
Вычислите долю льготных доходов по новым правилам. | Это касается упрощенцев, которые ведут льготный бизнес. С 1 января 2017 года изменился порядок расчета доли доходов от льготного бизнеса. Как и раньше, доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70 %. Но до изменений Вы включали в расчет доли в числителе только облагаемые доходы из книги учета. Теперь же считаете долю исходя из всех поступлений, в том числе необлагаемых (п. 6 ст. 427 НК). Долю определите по формуле: Как применять поправки. Пересчитайте долю доходов за 2017 год, если Вы вели льготный бизнес, но из-за необлагаемых доходов не могли применять пониженный тариф. Если в расчетах получите 70 % или больше, начислите взносы по ставке 20 % с января 2017 года (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Право на пониженные тарифы могут получить: ü компании, которые получают гранты, пожертвования и другие целевые средства; ü организации, в том числе СНТ и ТСЖ, которые получают членские взносы; ü поликлиники, которые получают возмещение из ФОМС на медицинские услуги. До поправок налоговики и фонды требовали при расчете доли делить облагаемую выручку от льготного бизнеса на все доходы, в том числе необлагаемые. Поэтому организации теряли право на льготу, если большую часть доходов составляли необлагаемые поступления (постановления арбитражных судов Центрального округа от 24.10.2017 № Ф10-4648/2017, Волго-Вятского округа от 14.08.2017 № Ф01-3209/2017, Уральского округа от 25.07.2016 № Ф09-6047/16). Пример: Садовое товарищество работает на упрощенке. Основной вид деятельности — управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32.2). За 2017 год членские взносы составили 890 000 руб., доходы от аренды — 100 000 руб. Членские взносы в доходах при УСН не учитываются. С января по ноябрь бухгалтер начислял взносы по обычным тарифам, так как доля облагаемых доходов от основной деятельности была меньше 70%. В декабре бухгалтер пересчитал долю доходов — включил в расчет все доходы, а не только облагаемые. Доля доходов от основной деятельности СНТ будет равна 89,9% [890 000 руб.: (890 000 руб. + 100 000 руб.) × 100%]. Значит, садовое товарищество вправе пересчитать взносы за 2017 год по пониженному тарифу 20%. | |
Составьте график уплаты фиксированных взносов ИП. | § Это касается всех предпринимателей. Если Вы зарегистрированы как ИП, то обязаны платить фиксированные взносы за себя. Только раньше Вы определяли платежи исходя из МРОТ на 1 января. А с 2018 года закон установил точные суммы на каждый год. В 2018-м бизнесмены заплатят: пенсионные взносы — 26 545 руб.; медицинские — 5840 руб. § Предпринимателям продлили сроки оплаты дополнительных взносов по тарифу 1 % (п. 2 ст. 432 НК). Крайний срок перенесли с 1 апреля на 1 июля. Как применять поправки. Срок оплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 432 НК). В следующем году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день 2019 года. Но удобнее все платежи закрыть в 2018 году, причем перевести их поквартально. Тогда можно уменьшить не только упрощенный налог за год, но и авансы по УСН. Поэтому составьте график платежей (см. табл. 2). Если планируете воспользоваться отсрочкой по дополнительным взносам за 2017 год, то перечислите их не позднее 2 июля 2018 года (1 июля — воскресенье). | |
Считайте дополнительные взносы ИП с учетом расходов. | Это касается предпринимателей на УСН («доходы минус расходы»). В 2017 году чиновники согласились с судьями, что предприниматели на упрощенке считают взносы по тарифу 1 % не с доходов, а с разницы между доходами и расходами (письмо Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861). Как применять поправки. Если Ваш объект — доходы минус расходы, рассчитайте взносы с учетом новых разъяснений чиновников. Пример: ИП работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Облагаемые доходы за 2017 год — 30,2 млн. руб. Учитываемые расходы — 26,4 млн. руб. Дополнительные взносы за 2017 год — 35 000 руб. [(30 200 000 руб. – 26 400 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Максимум за 2017 год — 163 800 руб. Значит, ИП заплатит 35 000 руб. не позднее 2 июля 2018 года. | |
Считайте НДФЛ с материальной выгоды не по всем займам. | Это касается организаций и ИП, которые выдавали займы физлицам. С 2018 года фирма считает НДФЛ с материальной выгоды от экономии на %, только если выдала займы работнику, учредителю или другому взаимозависимому «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ). Как применять поправки. Продолжайте начислять ежемесячно НДФЛ с доходов с выгоды по займам, которые выдали работникам и учредителям. Выгоду определяйте в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Налог считайте по формуле: Если же Вы выдали займы сторонним лицам, то начиная с января 2018 года выгоду не определяйте. Пример: 9 января 2018 года компания выдала беспроцентные займы: — 150 000 руб. — работнику по трудовому договору; — 200 000 руб. — стороннему физику, который не работает в фирме и не является взаимозависимым лицом. Начислите в январе НДФЛ только с дохода работника. Ставка ЦБ с 18 декабря равна 7,75%. Предположим, что такая же ставка действует на 31 января. Тогда НДФЛ с выгоды за январь равен 163 руб. (150 000 руб. х 2/3 х 7,75%: 365 дн. х 22 дн. х 35%). |
Таблица 1. Как заполнить уточненные расчеты.
Название раздела расчета | Как заполнить | |
Титульный лист | § В поле «Номер корректировки» укажите 1. | |
Приложение 1 к разделу 1 расчета | § В поле 001 «Код тарифа плательщика» впишите код пониженного тарифа — 08. § Посчитайте пенсионные взносы по ставке 20%. § В строках для медицинских взносов поставьте нули. | |
Приложение 2 к разделу 1 | § Укажите число сотрудников, выплаты и расходы за счет ФСС. Социальные взносы запишите нулевые. | |
Раздел 3 | § Заполните на каждого работника раздел 3. ü В поле «Номер корректировки» укажите 1. ü В подразделе 3.2.1 по каждому работнику отметьте код категории застрахованного лица — ПНЭД. | |
Приложение 6 | § Посчитайте долю доходов от льготной деятельности. |
Таблица 2. Примерный график уплаты фиксированных взносов ИП за 2018 год.
Взносы, руб. | Когда заплатить | ||
Пенсионные | Медицинские | Итого | |
6636,25 | 1460,0 | 8096,25 | 30.03.2018 |
6636,25 | 1460,0 | 8096,25 | 29.06.2018 |
6636,25 | 1460,0 | 8096,25 | 28.09.2018 |
6636,25 | 1460,0 | 8096,25 | 29.12.2018 |