В письме от 3 августа 2018 г. N СД-4-3/15160@ ФНС ответила насчет документального подтверждения права на нулевую ставку НДС при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. В этих целях возможно представление соответствующих реестров вместо копий документов, предусмотренных статьей 165 НК.
Реестр, который может представляться вместо документов, предусмотренных пунктом 4 протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение N 18 к договору о ЕАЭС от 29.05.2014), положениями НК, в том числе пунктом 15 статьи 165 НК, не предусмотрен. Так что налогоплательщикне может представить вместо копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров из РФ в ЕАЭС, реестры в порядке, предусмотренном пунктом 15 статьи 165 НК.
Вместе с тем, такие документы налогоплательщик может представить в налоговый орган в виде скан-образа по формату, утвержденному приказом ФНС от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@.
При реализации в ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС от 29.04.2014, с 1 октября текущего года можно будет не представлять одновременно с налоговой декларацией для подтверждения нулевой ставки транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров, если налогоплательщик подает в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором.
Налоговый орган, проводящий камеральную проверку, вправе выборочно истребовать у налогоплательщика вышеуказанные документы, сведения из которых включены в заявление, реквизиты которого указаны в перечне.
В общем случае цены заключенных контрактов не изменить из-за повышения НДС
В письме от 28.08.2018 N 24-03-07/61247 Минфин дал разъяснения насчет цен контрактов после повышения ставки НДС.
Законом N 303-ФЗ от 3 августа 2018 года предусмотрено в том числе повышение с 1 января 2019 года размера ставки НДС с 18 до 20%.
При этом не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных до 1 января 2019 года, в том числе государственных и муниципальных контрактов.
При установлении начальной максимальной цены контракта (НМЦК) заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену, в том числе налоговые платежи.
Однако риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке. При этом все участники тендера знают о невозможности изменения цены контракта, за исключением случаев, указанных в законе о контрактной системе.
Так что цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением.
Вместе с тем, законом о контрактной 44-ФЗ системе предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС.
Так, существенные условия контракта могут быть изменены, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением правительства от 19 декабря 2013 г. N 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.
Постановлением N 1186 на этот случай установлены следующие размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем 1 год для обеспечения муниципальных нужд:
· 10 млрд. рублей – для федеральных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения правительства РФ;
· 1 млрд. рублей – для нужд субъекта РФ. Цена может быть изменена на основании решения на региональном уровне;
· 500 млн. рублей – для муниципальных нужд. Цена может быть изменена на основании решения местной администрации.
В том числе это касается возможности изменения цены в связи с повышением ставки НДС.
III. Налог на доходы физических лиц
1. Подразделение сдает 2-НДФЛ: поле "налоговый агент" заполняется как в учдоках
В письме от 15.08.18 № ПА-4-11/15802@ ФНС напомнила, что справки 2-НДФЛ сдаются в налоговую ежегодно не позднее 1 апреля.
В разделе 1 справки указываются данные о налоговом агенте. В поле "Налоговый агент" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
Это касается и представления справки в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения – в поле "Налоговый агент" указывается наименование организации, как указано в учредительных документах.