Тема 2. Метод и методика АХД
1. Метод АХД, его характерные особенности.
2. Понятие методики АХД, способы анализа.
3. Системный подход в АХД.
4. Система показателей как элемент методики анализа.
Метод АХД, его характерные особенности
Под методом любой науки, в широком смысле, понимают способ исследования своего предмета.
Методу АД присущи свои характерные особенности:
1. необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями и т.д.
2. необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД.
3. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это также одна из методологических черт метода АХД.
4. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.
Детализация тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.
Систематизация элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.
После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости надо обобщить весь материал исследования.
5. Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.
6. Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно данная система отражает сущность изучаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа.
Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения ее эффективности.
Понятие методики АХД, способы анализа.
Метод АХД предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.
Методика проведения ЭА содержит следующие основные элементы (моменты):
· определение объекта анализа;
· формулировка целей анализа и постановка задач;
· выбор показателей с помощью которых будет проводиться исследование и определение расчетных формул;
· выбор и описание способов исследования;
· подготовка источников данных для проведения анализа;
· указания по организации анализа (какие лица или службы будут проводить анализ);
· технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
· характеристика документов по оформлению результатов анализа.
Рассмотрим основные составляющие методики на примере анализа затрат:
1. Объект анализа – затраты на производство продукции;
2. Цель – выявление неиспользованных резервов снижения затрат;
3. Задачи: оценка динамики показателей затрат; выявление наиболее важных факторов, влияющих на показатели затрат; оценка влияния отдельных факторов на показатели затрат; выявление о обобщение резервов снижения затрат.
4. В экономической практике принято использовать следующие показатели затрат: общие затраты на производство и реализацию продукции; валовые и удельные затраты, постоянные и переменные затраты, затраты на производство единицы продукции и др.
5. Способы исследования – сравнение показателей; детализация; метод цепных подстановок; аналитические таблицы.
6. Источники информации – смета затрат на производство; калькуляции; данные управленческого учета; финансовая отчетность («Отчет о фин. результатах»).
7. Исполнители анализа – работники планово-экономического отдела.
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования.
Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Системный подход в АХД.
Системный подход - это направление в методологии исследования. Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями.
Главные особенности системного подхода - динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.
В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.
На первом этапе исследования объект анализа необходимо представить как систему и определить для нее цели и условия функционирования. Если промышленное предприятие представить как систем, то оно состоит из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса, готовой продукции.
Потоки средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов являются входом системы. Выходом системы является готовая продукция предприятия. Производственный процесс соединяет ресурсы, переводит вход системы в ее выход.
Производственные процессы, их результаты находят свое отражение в системе экономической информации, поэтому о сновная цель второго этапа системного анализа - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых существует система.
На третьем этапе СА разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы. Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок. Отдельные блоки связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и направление внутренних и внешних связей системы. Тут же подобранные на предыдущем этапе показатели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их перечень (исключаются те, что дублируют друг друга, заменяются недостаточно информационные и т.д.).
Весь последующий четвертый этап анализа посвящается построению в общем виде экономико-математической модели системы. При этом на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы. На этом этапе при помощи различных методов должны быть определены коэффициенты всех уравнений и неравенств, функции цели и параметры ограничений.
В результате по итогам выполненной работы будет получена экономико-математическая модель, которая может использоваться для экономического анализа выбранного объекта.
Последний, пятый этап анализа называется "работа с моделью". Его лучше всего делать на ПЭВМ в форме диалога. Путем замены отдельных параметров экономико-математической модели (коэффициентов, ограничений), которые характеризуют те или другие факторы производства, определяют значение функции. Сравнение этих показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет оценить итоги хозяйствования, влияние факторов на величину результативных показателей, определить источники и объем неиспользованных внутрихозяйственных резервов.
Описанный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими: он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства; объективную оценку результатов хозяйствования; оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов. Полученная экономико-математическая модель может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих решений.