Анализ прибыли от реализации (фактор второго уровня)

Тема 7: Анализ финансовых результатов

Задачи и информационная база анализа

Задачи анализа:

1. Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюктурой рынка

2. Системный контроль за процессом фор-я прибыли и изменением ее динамики

3. Опред-е влияния внешних и внутренних факторов на фин. результаты и оценка качества прибыли

4. Выявление результатов ­ суммы прибыли и ­ уровня доходности бизнеса

5. Оценка работы пред-я по исп-ию возможностей ­ прибыли и рентабельности

6. Выработка рекомендаций по ­ эффективности системы управления прибыли

Информационная база для анализа:

-бух. баланс, где отражаются: ЧП (убыток) отчетного периода (раздел III «СК», строка 470), нераспреде. прибыль (непокрытый убыток) (раздел III «СК, строка 460);

- отчет о прибылях и убытках (ОПУ), служит гл. источником инфор-ии о форм-ии и исп-ии прибыли.

-формы (расчеты) бизнес-плана по формированию прибыли,

-«Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план);

-краткий отчет о финансовых результатах,

-отчет об изменении капитала - для анализа направлений исп-я полученной прибыли

-данные текущего бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» и др.

Нет единого подхода к методике анализа фин. результата деят-ти орг-ий. В этой теме обобщены мнения различных специалистов.

2. Анализ выполнения плана и динамики прибыли

Анализ выполнения плана по прибыли проводится нарастающим итогом с начала года на основании фин. плана и факт. данных учета. Дается оценка напряженности плана по прибыли, рассчит-ся % выполнения плана. Оценка динамики прибыли производится за 3-5 лет, а также по сравнению с предыдущим годом.

Оценка динамики прибыли производится за 3-5 лет, а также по сравнению с предыдущим годом. Строятся аналитические таблицы.Далее изучается изменение состава и структуры прибыли.

Анализ факторов формирования прибыли

Прибыль зависит от изменения факторов первого уровня:

1) Δ прибыли от текущей деятельности

2) Δ прибыли от инвестиционной деятельности

3) Δ прибыли от финансовой деятельности

Прибыль = Птек.д. + Пинв.д. + Пфин.д.

Птек.д. = Преализ. + Проч.доходы по тек.д. – Проч.расходы по тек. д.

Пинв.д. = Доходы по инв.д. – Расходы по инв.д.

Пфин.д. = Доходы по фин.д. – Расходы по фин.д.

 

Расчет влияния факторов производится с помощью приема сравнения, т.е. из отчетного значения фактора вычитается его базисное значение.

Δ П_Пр=П_тд1 – П_{тд 0}

Δ П_Пид=П_ид1 – П_ид0

Δ П_Пфд=П_фд1 – П_фд0

Далее проводится детализация каждого из факторов первого уровня.

Задание 2. Провести факторный анализ прибыли до налогообложения на основании данных таблицы 1. Сделать выводы.

Анализ финансовых результатов от инвестиционной и финансовой деят-ти

Нормативно-правовой базой для проведения анализа фин. результатов от инвестиционной и финансовой деят-ти являются Инструкции «Доходы организации», «Расходы организации». В данных НПА утвержден состав доходов и расходов по вышеназванным видам деятельности.

Изучается состав, структура и динамика доходов и расходов в аналитических таблицах следующих форм:

Таблица – Анализ доходов по инвестиционной деятельности

Доходы по инвестиционной (финансовой) деятельности	Сумма	Структура, %	Изменение	Темп роста, %
Базовый период	Отчетный период	Базовый период	Отчетный период	абсолютное	в %

 

Таблица – Анализ расходов по инвестиционной деятельности

Расходы по инвестиционной (финансовой) деятельности	Сумма	Структура, %	Изменение	Темп роста, %
Базовый период	Отчетный период	Базовый период	Отчетный период	абсолютное	в %

Финансовый результат от инвестиционной, финансовой и иной (не связанной с текущей) деятельности выводится как разность между соответствующими доходами и расходами.

 

Задание 3. Провести анализ прибыли (убытка) от инвестиционной деятельности

Таблица – Анализ прибыли (убытка) от инвестиционной деятельности

Показатели	Сумма	Изменение
Базовый период	Отчетный период	абсолютное	в %
				5=4/2*100
1 Доходы по инвестиционной деятельности
2 Расходы по инвестиционной деят-ти
Прибыль (убыток) от инвестиционной деят-ти

Анализ прибыли от реализации (фактор второго уровня)

Прибыль от текущей деятельности зависит от изменения факторов первого уровня:

1) Δ прибыли от реализации

2) Δ прибыли от прочих доходов и расходов по текущей деятельности

Пр = Вр – С/с = Вр – (С/с произв. + УР + РР),

где Вр – выручка-нетто (без налогов); С/с – полная себестоимость;

УР – управленческие расходы; РР – расходы на реализацию.

Вр = ΣЦ_i * Vp_i – C/с = ΣC_i*Vp_i = Пр

Прибыль от реализации зависит от изменения факторов:

1. Изменение объема реализации продукции (объем продаж) (связь прямая)

,

где – производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), в базисном периоде (стр. 020 формы №2);

– производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), в базисном периоде, пересчитанная на фактический объем продаж и ассортимент отчетного периода.

2. Изменение структуры реализованной пр-ии: если ­ по сравнению с базовым периодом уд. вес более рентабельных изделий, то и ­ прибыль от реализации, и наоборот

3. Изменение себестоимости реализованной пр-ии (работ, услуг) (связь обратная)

4. Изменение цен на реализованную продукцию (связь прямая)

Таблица 5 – Исходная информация для анализа прибыли от реализации

Показатели	Базовый период (о)	Базовый период, пересчитанный на фактический V отчетного периода(')	Отчетный период (1)
А
1 Выручка- нетто
2 Полная себестоимость реализованной продукции
2.1 Себестоимость реализованной продукции
2.2 Управленческие расходы	-	-	-
2.3 Расходы на реализацию
3 Прибыль от реализации

 

 

Таблица 6 – Анализ факторов формирования прибыли

Факторы	Расчет влияния	Уровень влияния
Алгоритм	Цифровой расчет
А
1 П от реализации в т.ч. за счет		18333-5142
1.1 объема реализации продукции (Vp)			778,72
1.2 структуры реализов. продукции		14238-5142-778,72	8317,28
1.3 себестоимости реализов. продукции		-(152838-132969)	-19869
1.4 цены реализованной продукции		171171-147207

Анализ чистой прибыли

При анализе влияния факторов на сумму изменения ЧП необходимо использовать факторную модель: ЧП=Пр-НнП+ОНА-ОНО

Для модели данного типа при проведении факторного анализа применяется метод сравнения. Следует учитывать связь между результативным показателем и факторами:

-с Пр, ОНА - прямая связь (т.е. увеличение данных факторов ведет к росту ЧП),

-с НнП, ОНО – обратная связь (увеличение данных факторов ведет к снижению ЧП).

Зависимость величины ЧП от изменения суммы прибыли до налогообложения можно изучить с использованием следующей факторной модели:

Величина чистой прибыли зависит от 2 факторов:

Ф1 - прибыль отчет периода, Ф2 - изменение уд. веса ЧП в прибыли до налогооблож-я.