Раздаточный материал к теме 5 «Учет финансовых активов»
Типовые корреспонденции к вопросу 5.1 «Учет денежных средств»
№п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
Дт | Кт | |||
1.Учет кассовых операций по Дт сч.50 | ||||
Поступление денежных средств в кассу (пко) | ||||
1. | В кассу с расчетного счета получены денежные средства на конкретные цели: на зарплату, пособия, стипендии, командировочные, представительские, хозяйственные расходы и др. | |||
2. | В кассу получены денежные средства от покупателя за ТРУ, в виде аванса, предоплаты (не более 100 тыс. руб. по одному договору) | |||
3. | В кассу получены денежные средства от подотчетного лица (возвращен излишек выданных средств) | |||
4. | В кассу от сотрудника получены средства (возмещение недостачи, возврат ссуды) | |||
5. | Учтены излишки денежных средств, обнаруженных в кассе в результате инвентаризации | 91.1 | ||
Списание денежных средств из кассы (рко) по Кт сч.50 | ||||
6. | Из кассы выдана зарплата, пособия сотрудникам | |||
7. | Из кассы в банк на расчетный счет сдан сверхлимитный остаток | |||
8. | Из кассы выданы денежные средства под отчет сотрудникам на командировочные, представительские, хозяйственные расходы; возмещен перерасход | |||
9. | Из кассы выдана ссуда сотрудникам | |||
Из кассы оплачены счета поставщиков за ТРУ(не более 100 тыс. руб. по одному договору) | ||||
11. | Из кассы выдана депонированная зарплата сотрудникам | |||
12. | По результатам инвентаризации выявлена недостача в кассе | |||
2.Учет операций по расчетным счетам (выписка банка с расчетного счета с платежно-расчетными документами) | ||||
Учет поступления денежных средств на расчетный счет по Дт сч.51 | ||||
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков | ||||
На расчетный счет поступили наличные денежные средства из кассы | ||||
14. | На расчетный счет поступили кредиты и займы | 66,67 | ||
15. | На расчетный счет поступила государственная помощь, помощь от физических и юридических лиц | |||
16. | На расчетный счет поступили доходы по финансовым операциям (дивиденды, проценты и др.) | |||
.Учет списания денежных средств с расчетного счета по Кт сч.51 | ||||
17. | С расчетного счета получены денежные средства в кассу на определенные цели | |||
18. | С расчетного счета перечислены денежные средства: -на карточные (зарплатные) счета сотрудников -на погашение кредитов и займов -в бюджет в виде налогов и сборов - во внебюджетные фонды в виде обязательных страховых взносов - на оплату счетов поставщиков за ТРУ, в виде авансов, предоплаты. - на выплату доходов по финансовым операциям | 66,67 75.2 | ||
3.Учет операций по валютным счетам (выписка банка с валютного счета с платежно-расчетными документами) | ||||
Учет поступления валютных средств по Дтсч.52 | ||||
19. | На валютный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков | |||
На валютный счет поступила валюта в результате покупки на валютной бирже | ||||
На валютный счет поступили кредиты и займы | 66,67 | |||
Учтена положительная курсовая разница | 91.1 | |||
Учет списания валютных средств по Кт сч.52 | ||||
С валютного счета получены денежные средства в кассу на загранкомандировку | ||||
С валютного счета перечислены денежные средства: - -на погашение валютных кредитов и займов - на оплату счетов поставщиков за ТРУ, в виде авансов, предоплаты. - на выплату доходов по финансовым операциям | 66,67 75.2 | |||
25. | Учтена отрицательная курсовая разница | 91.2 | ||
26. | Списана валюта для продажи |
Типовые корреспонденции к вопросу 5.2.»Учет финансовых вложений»
№п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
Дт | Кт | |||
Приобретение финансовых вложений по Дт сч.58 | ||||
1. | Приобретены ценные бумаги, доли в уставных капиталах, в совместной деятельности | |||
2. | Оплачены приобретенные ценные бумаги | 51,52 | ||
3. | Внесены вклады в уставные капиталы, в совместную деятельность разными активами | 01,04,10,20,51,52 | ||
4. | Предоставлены займы в рублях, в инвалюте | 51,52 | ||
Выбытие финансовых вложений по Кт сч.58 | ||||
5. | Списаны финансовые вложения в связи с продажей, передачей, завершением срока обращения долговых ценных бумаг и др. | 91.2 | ||
6. | Получены денежные средства в связи с погашением ранее предоставленных займов | 51,52 | ||
Доходы и расходы по финансовым вложениям по Дт и Кт сч.91 | ||||
Отражены доходы от участия в капиталах, проценты по предоставленным займам, приобретенным долговым ценным бумагам | 91.1 | |||
Отражены расходы по финансовым вложениям | 91.2 | |||
Резерв под обесценение финансовых вложений по Кт и Дт сч.59 | ||||
9. | Начислен резерв под обесценение ценных бумаг | 91.2 | ||
Списан резерв в связи выбытием финансовых вложений, восстановлен резерв | 91.1 |
Типовые корреспонденции к вопросу 5.3 «Учет дебиторской задолженности»
№п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
Дт | Кт | |||
Признание дебиторской задолженности по Дт сч. ДЗ | ||||
1. | Продана (отгружена) продукция, товары (работы, услуги) покупателям, заказчикам | 62ТРУ | 90.1 | |
2. | Проданы основные средства, НМА, материалы, валюта и др. активы | 62А | 91.1 | |
3. | Выданы денежные средства из кассы сотрудникам под отчет, возмещен перерасход | |||
4. | Выданы ссуды сотрудникам из кассы, перечислена на карточный счет | 50, 51 | ||
5. | Начислены доходы от участия в капитале, проценты по займам, долговым ценным бумагам к получению; штрафы к получению | 91.1 | ||
6. | Перечислена предоплата, аванс поставщику. подрядчику | 60.Ав. | 51,52 | |
7. | Зарегистрирован уставный капитал в сумме вкладов учредителей | |||
Списание дебиторской задолженности по Кт сч. ДЗ | ||||
8. | Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за ТРУ, активы | 51,52 | 62ТРУ | |
9. | Списаны денежные средства с подотчетного лица на расходы организации | 20,26,44 | ||
10. | Излишек выданных денежных средств сдан подотчетным лицом в кассу | |||
11. | Получены доходы от участия в капиталах, проценты, штрафы | 51,52 | ||
Внесены учредителями вклады в уставный капитал | 08,10,41,51,52,20 | |||
13. | Возвращена ссуда сотрудниками | 50,51 | ||
14. | Удержана ссуда, выданная сотрудникам, из зарплаты | |||
14. | Списан аванс, предоплата в уменьшение задолженности поставщиков в связи с поступлением ТРУ | 60ТРУ | 60Ав. | |
Резерв сомнительных долгов дебиторов по Кт и Дт сч.63 | ||||
14. | Формирование резерва | 91.2 | ||
15. | Списание безнадежных долгов покупателей за счет резерва | 62ТРУ | ||
16. | Восстановлен резерва в связи с погашением долгов сомнительными дебиторами | 91.1 |