Раздаточный материал к теме 5 «Учет финансовых активов»
Типовые корреспонденции к вопросу 5.1 «Учет денежных средств»
| №п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
| Дт | Кт | |||
| 1.Учет кассовых операций по Дт сч.50 | ||||
| Поступление денежных средств в кассу (пко) | ||||
| 1. | В кассу с расчетного счета получены денежные средства на конкретные цели: на зарплату, пособия, стипендии, командировочные, представительские, хозяйственные расходы и др. | |||
| 2. | В кассу получены денежные средства от покупателя за ТРУ, в виде аванса, предоплаты (не более 100 тыс. руб. по одному договору) | |||
| 3. | В кассу получены денежные средства от подотчетного лица (возвращен излишек выданных средств) | |||
| 4. | В кассу от сотрудника получены средства (возмещение недостачи, возврат ссуды) | |||
| 5. | Учтены излишки денежных средств, обнаруженных в кассе в результате инвентаризации | 91.1 | ||
| Списание денежных средств из кассы (рко) по Кт сч.50 | ||||
| 6. | Из кассы выдана зарплата, пособия сотрудникам | |||
| 7. | Из кассы в банк на расчетный счет сдан сверхлимитный остаток | |||
| 8. | Из кассы выданы денежные средства под отчет сотрудникам на командировочные, представительские, хозяйственные расходы; возмещен перерасход | |||
| 9. | Из кассы выдана ссуда сотрудникам | |||
| Из кассы оплачены счета поставщиков за ТРУ(не более 100 тыс. руб. по одному договору) | ||||
| 11. | Из кассы выдана депонированная зарплата сотрудникам | |||
| 12. | По результатам инвентаризации выявлена недостача в кассе | |||
| 2.Учет операций по расчетным счетам (выписка банка с расчетного счета с платежно-расчетными документами) | ||||
| Учет поступления денежных средств на расчетный счет по Дт сч.51 | ||||
| На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков | ||||
| На расчетный счет поступили наличные денежные средства из кассы | ||||
| 14. | На расчетный счет поступили кредиты и займы | 66,67 | ||
| 15. | На расчетный счет поступила государственная помощь, помощь от физических и юридических лиц | |||
| 16. | На расчетный счет поступили доходы по финансовым операциям (дивиденды, проценты и др.) | |||
| .Учет списания денежных средств с расчетного счета по Кт сч.51 | ||||
| 17. | С расчетного счета получены денежные средства в кассу на определенные цели | |||
| 18. | С расчетного счета перечислены денежные средства: -на карточные (зарплатные) счета сотрудников -на погашение кредитов и займов -в бюджет в виде налогов и сборов - во внебюджетные фонды в виде обязательных страховых взносов - на оплату счетов поставщиков за ТРУ, в виде авансов, предоплаты. - на выплату доходов по финансовым операциям | 66,67 75.2 | ||
| 3.Учет операций по валютным счетам (выписка банка с валютного счета с платежно-расчетными документами) | ||||
| Учет поступления валютных средств по Дтсч.52 | ||||
| 19. | На валютный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков | |||
| На валютный счет поступила валюта в результате покупки на валютной бирже | ||||
| На валютный счет поступили кредиты и займы | 66,67 | |||
| Учтена положительная курсовая разница | 91.1 | |||
| Учет списания валютных средств по Кт сч.52 | ||||
| С валютного счета получены денежные средства в кассу на загранкомандировку | ||||
| С валютного счета перечислены денежные средства: - -на погашение валютных кредитов и займов - на оплату счетов поставщиков за ТРУ, в виде авансов, предоплаты. - на выплату доходов по финансовым операциям | 66,67 75.2 | |||
| 25. | Учтена отрицательная курсовая разница | 91.2 | ||
| 26. | Списана валюта для продажи |
Типовые корреспонденции к вопросу 5.2.»Учет финансовых вложений»
| №п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
| Дт | Кт | |||
| Приобретение финансовых вложений по Дт сч.58 | ||||
| 1. | Приобретены ценные бумаги, доли в уставных капиталах, в совместной деятельности | |||
| 2. | Оплачены приобретенные ценные бумаги | 51,52 | ||
| 3. | Внесены вклады в уставные капиталы, в совместную деятельность разными активами | 01,04,10,20,51,52 | ||
| 4. | Предоставлены займы в рублях, в инвалюте | 51,52 | ||
| Выбытие финансовых вложений по Кт сч.58 | ||||
| 5. | Списаны финансовые вложения в связи с продажей, передачей, завершением срока обращения долговых ценных бумаг и др. | 91.2 | ||
| 6. | Получены денежные средства в связи с погашением ранее предоставленных займов | 51,52 | ||
| Доходы и расходы по финансовым вложениям по Дт и Кт сч.91 | ||||
| Отражены доходы от участия в капиталах, проценты по предоставленным займам, приобретенным долговым ценным бумагам | 91.1 | |||
| Отражены расходы по финансовым вложениям | 91.2 | |||
| Резерв под обесценение финансовых вложений по Кт и Дт сч.59 | ||||
| 9. | Начислен резерв под обесценение ценных бумаг | 91.2 | ||
| Списан резерв в связи выбытием финансовых вложений, восстановлен резерв | 91.1 |
Типовые корреспонденции к вопросу 5.3 «Учет дебиторской задолженности»
| №п/п | Содержание ФХЖ | Сумма, руб. | Счета | |
| Дт | Кт | |||
| Признание дебиторской задолженности по Дт сч. ДЗ | ||||
| 1. | Продана (отгружена) продукция, товары (работы, услуги) покупателям, заказчикам | 62ТРУ | 90.1 | |
| 2. | Проданы основные средства, НМА, материалы, валюта и др. активы | 62А | 91.1 | |
| 3. | Выданы денежные средства из кассы сотрудникам под отчет, возмещен перерасход | |||
| 4. | Выданы ссуды сотрудникам из кассы, перечислена на карточный счет | 50, 51 | ||
| 5. | Начислены доходы от участия в капитале, проценты по займам, долговым ценным бумагам к получению; штрафы к получению | 91.1 | ||
| 6. | Перечислена предоплата, аванс поставщику. подрядчику | 60.Ав. | 51,52 | |
| 7. | Зарегистрирован уставный капитал в сумме вкладов учредителей | |||
| Списание дебиторской задолженности по Кт сч. ДЗ | ||||
| 8. | Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за ТРУ, активы | 51,52 | 62ТРУ | |
| 9. | Списаны денежные средства с подотчетного лица на расходы организации | 20,26,44 | ||
| 10. | Излишек выданных денежных средств сдан подотчетным лицом в кассу | |||
| 11. | Получены доходы от участия в капиталах, проценты, штрафы | 51,52 | ||
| Внесены учредителями вклады в уставный капитал | 08,10,41,51,52,20 | |||
| 13. | Возвращена ссуда сотрудниками | 50,51 | ||
| 14. | Удержана ссуда, выданная сотрудникам, из зарплаты | |||
| 14. | Списан аванс, предоплата в уменьшение задолженности поставщиков в связи с поступлением ТРУ | 60ТРУ | 60Ав. | |
| Резерв сомнительных долгов дебиторов по Кт и Дт сч.63 | ||||
| 14. | Формирование резерва | 91.2 | ||
| 15. | Списание безнадежных долгов покупателей за счет резерва | 62ТРУ | ||
| 16. | Восстановлен резерва в связи с погашением долгов сомнительными дебиторами | 91.1 |