Анализ ВЫПИСОК БАНКА по расчетам с поставщиками товаров, работ, услуг.

1.При анализе выписок банка выявлена оплата поставщикам, характер и экономическая обоснованность которых может быть поставлена под сомнение.

Для анализа представлены выписки филиала Ф-Л СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" и выписки Северо-Западного банка ПАО Сбербанк за период с 01.01.2014 по 09.09.2017 г.

В 2015-2016 году Председателем Правления СНТ был заключен ряд договоров и оплачены услуги следующим контрагентам. В таблице 1 представлена информация.

Таблица 1

В ходе проверки не представлены договоры на выполнение услуг, акты оказания услуг. Также не представлены отчеты по исполнению приходно-расходных смет и протоколы Правления СНТ «Флора» о решении расходования целевых денежных средств по указанным платежам.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Отсутствие первичных документов также может быть квалифицировано по ст. 120 НК РФ как грубое нарушение Обществом правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

Кроме того, при проверке данных контрагентов по данным открытого источника «Контур-Фокус», по контрагенту ООО «Стелс-Сервис» выявлен ряд признаков, нетипичных для обычной хозяйственной деятельности Были проанализированы следующие факторы: — массовость руководителя и учредителей — миграция организации между регионами — наличие исполнительных производств — достоверность регистрационных сведений по данным ФНС и др.

В результате найдено сходство с организациями, руководители или учредители которых являются номинальными и не имеют намерения вести хозяйственную деятельность.

Основным видом деятельности ООО «Стелс-Сервис» является осуществление работ по ремонту мототранспорта. На балансе товарищества не числятся мототранспортные средства не в качестве объектов основных средств, не в качестве арендованного имущества.

В проекте приходно-расходной сметы на 2016 год такая статья расходов как «ремонт мототранспортного средства» не предусмотрена. В акте ревизионной комиссии за 2016 г. такая статья расходов не проверялась и не подтверждалась. Таким образом, фактически оплаченная сумма в размере 100 тыс. руб. ООО «Стелс-Сервис» на ремонт мототранспорта является нецелевым расходованием денежных средств.

Указанное обстоятельство влечет за собой превышения полномочий председателя СНТ.

Также необоснованными могут, являются платежи за ведение бухгалтерского учета ООО "АГЕНТСТВО СТРАТЕГИЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ», о чем изложено выше в разделе «Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Выдача займа Шинкоренко Г.П. в размере 100 000 руб. не подтверждена договором займа и решением Правления СНТ «Флора» о выдаче такого займа.

2.В соответствии с анализом выписок по расчетному счету Ф-Л СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" и Северо-Западного банка ПАО Сбербанк установлено, что произведено перечисление денежных средств с расчетных счетов товарищества на счет карты № 40703810002207000025 Ф-Л СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ", открытой на физическое лицо на Иванова А.Н.

Денежные средства переводились на счет карты на хозяйственные нужды, транспортные расходы. Подтверждающие документы на указанные расходы не представлены. Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2

Доказательств, свидетельствующих о том, что сделки по заключению договоров на оказание услуг были совершены с разрешения либо ведома правления товарищества, как это предусмотрено Федеральным законом "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", не представлено.

Обращаем внимание, что в соответствии со ст. 20 Закона № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» высшим органом управления является Общее собрание членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 23 Закона № 66-ФЗ председатель правления садоводческого объединения вправе совершать сделки от имени такого объединения только на основании решения правления.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 22 Закона № 66-ФЗ правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом такого объединения вправе принимать решения, необходимые для достижения целей деятельности такого объединения и обеспечения его нормальной работы, за исключением решений, которые касаются вопросов, отнесенных настоящим Федеральным законом и уставом такого объединения к компетенции общего собрания его членов (собрания уполномоченных).

Правление СНТ подотчетно общему собранию членов такого объединения и действует на основании принятых решений Общего собрания СНТ, к компетенции которого относится утверждение и исполнение сметы СНТ на год.

Таким образом, Правление и, следовательно, Председатель Правления не имеют права распоряжаться денежными средствами СНТ в обход утвержденной сметы, что является нарушением Закона и прав членов СНТ.

Председатель Правления должен действовать в пределах предоставленных ему полномочий в интересах товарищества, добросовестно и разумно.

Председатель и члены Правления несут ответственность перед товариществом за убытки, причиненные их действием (бездействием).

Таким образом, председатель правления садоводческого товарищества вправе совершать сделки от имени товарищества только на основании, решения правления.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, садоводческое некоммерческое товарищество в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе в налоговой декларации по вышеуказанному налогу, не учитывает взносы учредителей (участников, членов) при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Полагаем, что при отсутствии первичных документов, Протоколов Правления о принятии решения о расходовании денежных средств, а также отсутствии сметы доходов и расходов и отчетов по исполнению сметы доходов и расходов за период с 01.01.2015 по 09.09.2017 г., произведенные расходы в сумме 1 468 450 руб. (данные Таблицы 1и 2) могут быть признаны нецелевым использованием денежных средств членов садового некоммерческого товарищества «Флора».

Рекомендуется усилить внутренний контроль за оформлением и принятием к учету первичных учетных документов.