Конверсионные операции (Foreign exchange transaction – forex или FX) - это сделки агентов валютного рынка по обмену оговоренных денежных сумм в одной валюте на другую валюту по согласованному курсу на определенную дату.
Конверсионные операции делятся на:
§ текущие операции типа СПОТ (spot) – валютная сделка, предполагающая поставку валюты и оплату в течение суток или двух рабочих дней;
§ форвардные операции (forward operation) – операции по покупке валюты на определенный срок на внебиржевом рынке по согласованному курсу.
Арбитражные сделки с валютой носят спекулятивный характер, осуществляются с разными финансовыми инструментами, основаны на разнице в котировках на международных и национальных валютных рынках.
Банк открывает валютную позицию за свой счет с целью получения прибыли при изменении валютного курса.
Длинная позиция открывается при ожидании роста курса.
Короткая позиция открывается при снижении курса.
Учет операций в иностранной валюте отражается в аналитическом учете в двух валютах: в валюте счета – иностранной валюте и в рублях по официальному курсу Банка России. Синтетический учет ведется только в рублях.
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс (соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте). В практике для расчета кросс курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.
Активы и обязательства банка в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный курс рубля к валютам, не котируемым ЦБ РФ, устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения.
Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. На счетах ведется учет:
· аналитический в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;
· синтетический в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.
· операции по покупке и продаже иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности «Справка ф. № 0406007».
Все операции обменных пунктов должны быть отражены в бухгалтерском учете банка в тот день, когда они были совершены.
Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также по каждому обменному пункту.
Лицевые счета ведутся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, а также реестров.
Средствами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, проверочные и оборотные ведомости.
Каждой кассе устанавливается лимит, как в рублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения.
Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира.
Выдача аванса в наличных рублях и наличной иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам, а бланков платежных документов и бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) по расходным внебалансовым ордерам.
Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номинала по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, рассчитанного по курсу Банка России на дату выдачи аванса.
На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.
Расходные ордера выписываются в трех экземплярах, подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).
Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего деньги. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения операции в учете. Третьи экземпляры ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документ дня и по окончании «операционного дня» возвращаются в бухгалтерию банка.
Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной инвалюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности справка ф. № 0406007 и отдельно на аванс в наличных рублях в трех экземплярах:
Корреспонденция счетов
1. Отражение текущей переоценки и активов:
Дт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”
Кт 70603810 “Положительная переоценка средств в иностранной валюте”
Дт 70608810 “Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте”
Кт 40702840 “Счета негосударственных коммерческих организаций”
2. При отражении событий после отчетной даты, которые влияют на изменение валютной позиции банка, переоценка новой валютной позиции осуществляется в корреспонденции со счетами 70703 и 70708 следующим образом:
Дт счетов в иностранной валюте
Кт 70708810 “Положительная переоценка средств в иностранной валюте”
Дт 70708810 “Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте”
Кт счетов в иностранной валюте - на величину отрицательной курсовой разницы
Все операции кассы записываются в реестры. В частности, операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются в одном реестре, а покупка платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли в другом. В третьем реестре фиксируются операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли и в отдельном реестре операции по продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли. И, наконец, еще в одном реестре учитываются проданные платежные документы в инвалюте за инвалюту.