Учет валютно-обменных операций
Валютные операции занимают важное место в деятельности коммерческих банков, являясь одним из существенных источников их доходов. Банки не только покупают и продают валюту, осуществляют международные расчеты, хранят запасы иностранной валюты, определяют курсы валют.
Валютные операции – это последовательные действия по оформлению и оплате документов и сделок в иностранной валюте. Валютой являются денежные знаки, находящиеся в обращении, и средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Различают национальную валюту, например, денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России и иностранную валюту – денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящихся в обращении и являющихся законным средством наличного платежа на территории соответствующего государства (группы государств), средства на банковских счетах и во вкладах в денежных единицах иностранных государств, международных или расчетных денежных единицах.
Иностранная валюта и внешние ценные бумаги (бумаги в иностранной валюте, выпущенные за рубежом) представляют собой валютные ценности.
Сущность валютных операций банков
В соответствии с законом от 10.12.2003 №177-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к валютным операциям относятся:
· приобретение и отчуждение резидентом у резидента либо резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента, либо нерезидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа;
· вывоз и ввоз на таможенную территорию Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
· перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и наоборот.
Банку осуществляют валютные операции на основании лицензий следующих видов:
1) лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (например, купля – продажа иностранной валюты, открытие и ведение банковских счетов);
2) лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов с правом осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов, других операций с драгоценными металлами.
3) генеральная лицензия, которая может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте.
Классификация валютных операций банков
Валютные операции банков классифицируются по следующим критериям:
1. По срокам исполнения выделяют текущие, связанные с движением капитала, кассовые, срочные операции.
2. По субъектам выделяют операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами.
3. По целевому назначению валютные операции делятся на клиентские и собственные.
4. По характеру проводимых операций и порядку их учета выделяются активные и пассивные операции.
5. По масштабу валютные операции бывают крупными и мелкими.
6. По форме – наличные валютные и безналичные валютные операции.
Кассовые операции включают следующие виды сделок покупки-продажи валюты:
· today – сделка, расчет по которой производится в день ее заключения;
· overnight – сделка, расчет по которой производится на следующий день (в течение суток);
· tomorrow – сделка, расчет по которой осуществляется на следующий рабочий день после дня заключения сделки;
· spot – сделка, при которой обмен валют (доставка валюты) осуществляется на второй рабочий день после дня заключения сделки.
Срочные сделки о покупке-продаже валюты (forward exchange contract) – на покупку-продажу иностранной валюты на какой-то оговоренный день в будущем.
Нерезиденты могут без ограничений:
o переводить и пересылать валюту;
o ввозить и вывозить в РФ валюту с соблюдением таможенных правил;
o распоряжаться валютными ценностями внутри страны и т.д.
Расчеты с резидентами внутри страны осуществляются только в валюте РФ, за исключением расчетов в магазинах беспошлинной торговли и в пути следования транспортных средств при международных перевозках, а также при операциях дарения или передачи по наследству близким родственникам и коллекционирования.
Уполномоченные банки имеют генеральную лицензию и могут проводить и контролировать следующие операции с иностранной валютой:
o привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;
o размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
o открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
o купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
o выдача банковских гарантий; - осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов и др.
Собственные операции банки осуществляют за свой счет, клиентские операции – по поручению клиентов. К собственным операциям относят операции купли – продажи валюты, кредитные гарантийные операции, открытие и ведение корреспондентских счетов, дилерские операции. Клиентские операции – открытие и ведение клиентских счетов, кредитные гарантии, открытие и ведение корреспондентских счетов, брокерские операции.