УДЕРЖАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
(по сост. на 01.01.2019)
Удержание подоходного налога
Основная ставка подоходного налога с 01.01.2015 – 13 %. Резиденты парка высоких технологий – 9 %, выигрыши – 4 %, ИП (нотариусы, адвокаты) – 16 %.
Налоговая база = доходы – налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные)
Размеры вычетов
Размеры стандартных налоговых вычетов за 2019 год приведены в таблице.
| Кому положен вычет | Размер вычета (руб.) |
| в 2019 году | |
| - физлицам если размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает | |
| - родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | |
| - вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | |
| - родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка | |
| - физлицам, указанным в подп. 1.3 ст. 164 НК-2017 |
Отменен годовой предел социального вычета по договорам на добровольное страхование жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов (Справочно: в 2018 году он составлял 3164 руб.), т.е. теперь как имущественный - в сумме фактических расходов.
Имущественные – в сумме фактических расходов, связанных со строительством/приобретением недвижимости с учетом процентов банкам, при кредитовании, за исключением просроченных платежей.
Профессиональные – в пределах фактических расходов, связанных с осуществлением профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы, тренеры, спортсмены) или в размере 10 % от доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом.
ПРИМЕР 1. Рассчитать подоходный налог, подлежащий удержанию из заработной платы менеджера по туризму, если у него двое несовершеннолетних детей и жена, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Начисленная заработная плата 656 руб.
РЕШЕНИЕ: 1. Определяем доход облагаемый. Для этого от дохода начисленного отнимаем суммы причитающихся вычетов: 656 – 110 (т.к. меньше 665) – 61 х 2 (так как двое детей) – 32 (т.к. жена – иждивенец) = 392 руб. – доход, облагаемый подоходным налогом.
2. Находим сумму налога умножением дохода облагаемого на ставку налога (т.к. у нас
работник – 13 %) = 392 руб. х 13 % = 50,96 руб.
ОТВЕТ: У менеджера должен быть удержан подоходный налог в размере 50,96 руб.
ПРИМЕР 2. Рассчитать подоходный налог, подлежащий удержанию из заработной платы директора, если у него нет детей, но он является ликвидатором аварии на ЧАЭС и у него есть квитанции по оплате договора добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов на сумму 150 руб. Начисленная заработная плата 718 руб.
РЕШЕНИЕ: 1. Определяем доход облагаемый. Для этого от дохода начисленного отнимаем суммы причитающихся вычетов: 718 – 155 (т.к. ликвидатор)– 150 (по квитанции соц.вычет) = 413 руб. – доход, облагаемый подоходным налогом.
3. Находим сумму налога умножением дохода облагаемого на ставку налога (т.к. у нас
работник – 13 %) = 413 руб. х 13 % = 53,69 руб.
ОТВЕТ: У директора должен быть удержан подоходный налог в размере 53,69 руб.
РАСЧЕТ НАЛОГА ПРИ УСН С НДС И БЕЗ НДС
(по сост. на 01.01.2019)
Упрощенная система налогообложения (Глава 32 НК РБ)
Ставка налога при УСН с НДС – 3 % от выручки, УСН без НДС – 5 %.
Налоговая база = Выручка ИП (организации) за отчетный период.
| Критерии валовой выручки | 2019 год, руб. |
| Для перехода на УСН со следующего календарного года | |
| организации | 1 465 565 |
| ИП | 315 000 |
| Для прекращения применения УСН в течение календарного года | |
| организации | 1 949 208 |
| ИП | 420 000 |
| Для применения УСН без НДС в течение календарного года | |
| организациями | 1 337 415 |
| Для ведения учета в Книге при УСН в течение календарного года | |
| организациями | 738 000 |
ПРИМЕР 1. Отгружена готовая продукция 03.01.2019, 08.02.2019, 25.02.2019, 31.03.2019 по 500 руб. каждая отгрузка. Оплачены в полном объеме 04.01.2019, 09.02.2019, 26.02.2019, 01.04.2019 соответственно.
Рассчитать налог при УСН без НДС, подлежащий уплате за первый квартал,
А) если организация отражает выручку «по оплате».
Б) если организация отражает выручку «по отгрузке».
РЕШЕНИЕ: А) Оплачены только 3 отгрузки в первом квартале, соответственно выручка (при отражении «по оплате») составит 1500 руб. Ставка налога при УСН без НДС – 5 %. Следовательно, налог = 1500 х 5 % = 75 руб.
Б) Готовая продукция в течение квартала отгружена 4 раза по 500 руб., но оплачено только три отгрузки. При этом «по отгрузке» выручка составит 500 х 4 = 2000 руб. Ставка налога при УСН без НДС – 5 %. Следовательно, налог = 2000 х 5 % = 100 руб.
ОТВЕТ: В случае отражения выручки «по оплате» организации за первый квартал необходимо произвести оплату в размере 75 рублей, а «по отгрузке» – 100 рублей.
ПРИМЕР 1. Отгружена готовая продукция 23.01.2019, 13.02.2019, 23.03.2019 по 480 руб. с НДС каждая отгрузка. Оплаты не произведены.
Рассчитать налог при УСН с НДС, если организация отражает выручку «по отгрузке» и сумму НДС по ставке 20 %, подлежащую уплате, если «входной» НДС, подлежащий зачету составляет 180 рублей.
РЕШЕНИЕ: Выручка (при отражении «по отгрузке») составит 1440 руб., в том числе НДС 1440 х 20 / 120 = 240 руб., тогда очищенная выручка (без НДС) составит 1440 – 240 = 1200 руб. Ставка налога при УСН с НДС – 3 %. Следовательно, налог при УСН с НДС = 1200 х 3 % = 36 руб. НДС, подлежащий уплате = 240 – 180 = 60 руб.
ОТВЕТ: В случае отражения выручки «по отгрузке» организации за первый квартал необходимо произвести оплату налога при УСН с НДС в размере 36 рублей и 60 руб. НДС. Общая налоговая нагрузка составит 96 рублей.