Задача 1
Нашего клиента проверял Роспотребнадзор в ходе которой были выявлены проблемы с гигиеной
Подтверждений не было.
Необходимо определить:
а) Требования каких МСА были нарушены?
б) Что неправильно сделал аудитор? Как необходимо было повести?
в) Какие риски?
Задача 2
Проведение обязательного аудита. Выявлено – все факты хозяйственной деятельности достоверно задокументированы.
Было выявлено аудитором:
- Высокая доля дебиторской задолженности 16,5% от валюты баланса
- Увеличение краткосрочных и долгосрочных кредитов
В СМИ сказано, что основной потребитель товара нашего клиента банкрот.
Руководство клиента говорит о том, что разработан план по финансовому оздоровлению компании, в соответствии с которым:
- будет снижена доля дебиторской задолженности
- будут привлечены средства в компанию за счёт доп. эмиссии акций
- основные фонды будут проданы и приобретены в лизинг
- снижение неликвидов, энергетических, трудовых затрат на выпуск продукции
Также, согласно данным отчёта о финансовых результатах у клиента величина выручки текущего года уменьшилась по сравнению с прошлым периодом.
Необходимо определить:
а) какие основные риски выявит аудитор?
б) какие ответные действия в ответ на выявленные риски должен предпринять аудитор?
в) как могут в дальнейшем повлиять действия и мнение аудитора на аудиторское заключение в обстоятельствах, обративших на себя внимание?
Решение
а) Риски:
1. Риск невыплаты кредита. Компания предполагала что за счёт имеющейся дебиторской задолженности она покроет кредиты. Но исходя из обстоятельств имеющаяся дебиторская задолженность не будет погашена со стороны основного покупателя. Следовательно, компания не сможет покрыть свои кредитные обязательства.
2. Риск о непрерывности деятельности, т.к. наблюдается снижение выручки.
б) Решение ситуации:
- привлечение антикризисного управляющего, но это возможно лишь при объявлении компании банкротом
- слияние и поглощение
в) Выпуск аудиторского заключения с оговорками (непогашение дебиторской задолженности => формирование резерва по сомнительной ДЗ => далее списание на убыток, риск о непрерывности деятельности и непогашении собственных обязательств, как следствие снижения выручки).
Задача 3
Аудит проверка. При проведении предварительного планирования было выявлено, что аудируемое лицо в феврале 2017 года собиралась вывезти партию товара заграницу + были выплачены таможенные платежи. Но
товар не был выпущен таможней, т.к. были выявлены нарушения
Необходимо определить:
а) определить риски, которые имеют место при аудите отчётности компании?
б) какие рекоммендации должен сделать аудитор по отражению в бухгалтерском учёте уплаченного таможенного сбора после получения уведомления о том, что товар не будет выпущен заграницу?
Решение:
а) Риски:
- риск завышения активов в балансе (не соответствие товара качеству, ассортименту)
Задача 4
Существенных искажений в ходе аудита выявлено не было.
Большая часть продукции продаётся созданному при заводе Торговому дому по себестоимости. Торговый дом продаёт продукцию по рыночной цене. Прибыль завода таким образом оседает на счетах компании Торгового дома. Эта ситуация в отчётности не отражена, т.к. Торговый дом создан в форме ООО и является юридически независимым от завода: не является его дочерним обществом и не имеет общих учредителей.
Аудитор выразил не модифицированное мнение считая, что проверка соблюдения прав акционера не является задачей аудита и все операции отражены в бухгарском учёте правильно.
Необходимо определить:
а) Какие риски содержатся в этой хозяйственной ситуации?
б) На каких направлениях проверки должен был сконцентрироваться аудитор?
в) Какие процедуры должен был провести аудитор?
г) Необходимо ли отразить данную ситуацию в заключении?
Решение
а) риск отмывания денег
б) уклонения от налогов заводом, т.к. торгует в ноль или убыток. Нет входящего НДС, Налог на прибыль
Процедуры по проверке аффилированных лиц.
Это вопрос о недобросовестном деянии, есть соответствующий стандарт.
Второй стандарт об ответственности аудитора при обнаружении недобросовестного деяния.
Аудитор не вправе определять итоговый вердикт. Аудитор может с определённой вероятностью предположить.
Сейчас аудитор может докладывать о нарушениях в вышестоящие органы, раньше мог ТОЛЬКО вышестоящему руководству, т.к. это считалось конфиденциальстью.
Сейчас в МСА прописано, что принцип конфиденциальности может иметь приоритет только, где профессионализм выше нормативно-правовых актов. ОДНАКО ЗАКОН ВСЕГДА ВЫШЕ.
Это недобросовестное деяние или ошибка???
Задача 5.
Проводится аудит компании ПАО «Чистая линия». При проверке отчётности аудитор обратил внимание, что основным потребителем её продукции является сеть организации розничной торговли ПАО «Ковчег», на его долю приходится около 34% выпускаемой продукции. ПАО Ковчег оказывает услуги ПАО «Чистая линия» по продвижению продукции для особого размещения в магазинах Ковчег. Клиент (ПАО «Чистая линия») осуществила выплаты за соответствующие услуги. Аудитор заметил, что ПАО Чистая линия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, на сумму указанных услуг в полном объёме.
Необходимо определить:
1) Какие основные риски идентифицирует аудитор?
2) Какие ответные действия в отношении этих рисков должен предпринять аудитор?
3) Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнения в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?
Решение: Уклонение от налогов. Данные расходы являются коммерческими и учитываются при формировании прибыли от продаж. Имеет место быть недобросовестное деяние
Процедуры: проверка аффилированных лиц.
Задача 6.
Проверка отчётности, аудитор обратил внимание на то, что общество осуществило публичное размещение дополнительно эмитированных акций на фондовой бирже. В рамках подготовки к размещению, а также в связи с собственным размещением организация произвела затраты на выплаты: аудиторам, юристам, затратам на листинг, пиар поддержку, комиссии банков организаторов, а также размещение и прочее. На указанные затраты, связанные с размещением, обществом была уменьшена налогооблагаемая прибыль, а также был произведён вычет НДС.
Необходимо определить:
1) Какие основные риски идентифицирует аудитор?
2) Какие ответные действия в отношении этих рисков должен предпринять аудитор?
3) Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнения в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?
Задача 7.
Аудиторская организация осуществляет аудиторскую деятельность с 2007 года. Среди клиентов компании есть страховая организация, акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании государственного Пенсионного Фонда. Аудиторская компания является членом СРО. Саморегулируемая аудиторская организация намерена провести контроль качества аудиторской деятельности ООО «ФинКонсалтУчёт». Проверка является плановой, срок осуществления проверки согласован с руководством аудиторской организации.
Необходимо определить:
1) Укажите направления проверки
2) Укажите процедуры, которые необходимо осуществить аудитору контролёру
3) Укажите источники получения доказательств и проведения контрольных процедур
Решение: Ответ в международном стандарте контроля качества аудита №1 (МСКК 1).
Задача 8.
Аудиторская компания ЗАО «Росэкспертиза» заключила договор на проведение аудита финансовой отчётности ООО «Восток». Выявлено, что аудируемое предприятие покупает сырьё у материнской компании по цене на 23% выше рыночной. При этом при продаже своей продукции на внешнем рынке предприятие получает незначительную прибыль. Существенных искажений в финансовой отчётности аудитор не обнаружил. Факт покупки сырья материнской компании раскрыт в отчетности в составе сделки со связанными сторонами. При этом в отношении цены сделки указано, что она договорная (есть договор купли-продажи).
Необходимо определить:
1. Риски искажения отчётности, предложить перечень процедур в ответ на оценённые риски
2. Оценить ситуацию с точки зрения аудита отчётности: какое аудиторское мнение должен выразить аудитор
3. Оценить ситуацию с точки зрения аудита бизнеса: какие действия должен провести аудитор, какие факты должен учесть аудитор при формировании собственного мнения
Решение: Завышение расходов => занижение Налоговой базы. У материнской компании наоборот завышение НБ (но она не является клиентом).
Процедуры: тестирование журнала проводок + собрать необходимые материалы для определения местонахождения материнской компании. Тут спокойно можно искать доказательства отмывания капитала. Так как возможно, что материнская компания находится в офшорной зоне.
В заключении может выдвигаться мнение, что возможно компания уклоняется от налога на прибыль и НДС + риск завышения себестоимости + риск не соблюдения нормативных актов.
Задача 9.
Проверка отчётности «Финансист». В ходе проверки аудитор заметил, что финансовые вложения учитываются на сч. 58. Для учёта каждого вида финансового вложения открываются отдельные субсчета к счёту: вклады в уставные капиталы др. организаций; выданные займы, дебиторская задолженность, приобретённая по договору цессии, уступки требования; инвестиции недвижимости; собственные векселя, собственные акции; акции выкупленные у акционеров.
Приобретение финансовых вложений организацией отражается Дт 58 (Первоначальная стоимость (затраты на приобретение)) Кт Счета активов переданных в уплату за финансовые вложения.
При выбытии финансовых вложений, их стоимость списывается с Кт 58 Дт 91.2 «Прочие расходы». Приобретённые организацией ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, переоцениваются до рыночной стоимости на последнее число каждого месяца или квартала. Резерв под обесцененные финансовые вложения не создаётся.
Аудитору стало известно, что у должника организации, у которого клиент приобрёл задолженность по договору цессии, появились финансовые проблемы.
Необходимо определить:
1. Риски в отношении искажения финансовой отчётности
2. Предложить перечень аудиторских процедур в отношении оценённых рисков
3. Опишите обнаруженные искажения отчётности
Решение:
Риски:
- большие финансовые риски. Клиент приобрёл у другой компании дебиторскую задолженность третей стороны, которая после объявила себя банкротом. А если третья сторона является ООО, то она отвечает по своим обязательствам только уставным капиталом в размере 10 тыс. руб.
Аргументировать, что необходимо сформировать резерв.