Анализ актива баланса
1.Анализ иммобилизованных активов
Оценка эффективности использования внеоборотных активов
Rва = П/ВА * 100%
ФОва = РП / ВА
2.Анализ запасов:
2.1.Анализ динамики и структуры запасов:
2.1.1Производственные запасы
2.1.2.Запасы незавершённого производства
2.1.3.Запасы готовой продукции
2.2.Анализ мобильности запасов. Рассчитывается коэффициент накопления запасов
Кн = (ПЗ+НЗП) / (ГП+ТО) <1
2.3.Влияние факторов на изменения уровня запасов:
2.3.1.Наличие излишков
2.3.2.Отклонение от норм
2.3.3.Недостатки в планировании
2.3.4.Недостатки в организации производства
2.3.5.Проблемы с транспортировкой материальных ценностей.
Анализ проводится по карточкам складского учёта, инвентаризационным ведомостям и данным аналитического бухгалтерского учёта
3.Анализ дебиторской задолженности:
3.1.Изучается динамика и структура дебиторской задолженности
3.2.Изучается дебиторская задолженность по срокам образования:
3.2.1.До 3-х месяцев
3.2.2. 3-6 мес
3.2.3. 6 мес – 1 год
3.2.4. Свыше 1 года
3.3. Анализ динамики и структуры денежных средств
3.4. Анализ ДС по видам деятельности. Приток и отток от текущих операций
3.5. Инвестиционная деятельность – операции, связанные с покупкой/продажей ОС
3.6. Финансовая деятельность. Получение дивидендов, их выплата, погашение основной суммы долга и т.д.
3.7. ∆ДС = ДСк – ДСн
4.Анализ производственного потенциала.
4.1.Изучается динамика и структура производственного потенциала. Производственный потенциал включает основные средства, производственные запасы, животные на выращивании и откорме, затраты в НЗП
4.2.Рассчитывается отношение производственного потенциала в валюте баланса.
5.Анализ мобильных активов. Анализ выполняется с привлечением данных первичного учёта или ранее выполненного анализа по запасам и дебиторской задолженности.
5.1.Производственные запасы
5.2.НЗП
5.3.Готовая продукция, в т.ч. труднореализуемая
5.4.ДС, вт.ч. сомнительная
5.5.Ценные бумаги
5.6.ИТОГО АКТИВЫМОБИЛЬНЫЕ
5. Анализ источников формирования имущества предприятия.
1. Анализ СК
1.1. Анализ динамики и структуры СК
1.2. Оценка эф-ти исп-я СК
Rск=Пчист/СК*100%
(чистая RСК или фин.R)
2.Анализ ЗК
2.1. Анализ динамики и структуры ЗК
2.2. Анализ эф-ти исп-я ЗК
Rзк=СРСП=РОЗК/ЗК*100%
РОЗК-расходы по обслуживанию ЗК:
-% по кредиту
-санкции за просрочки
Rзк тесно связана с К собственного и авансированного капитала. Эта взаимосвязь нашла отражение в эффекте финансового рычага
ЭФР=(1-Н)(ЭR-СРСП)*ЗК/СК, где
Н-налог на прибыль(20%)
ЭR-экономическая рентабельность или рентабельность авансированного капитала
ЭR=Пдон/o/А*100%
ЗК/С-плечо рычага.
Показывает, на ск-ко % увеличилась Rск при привлечении ЗК.
3.Анализ кредиторской задолженности
3.1.Анализ динамики и структуры КЗ
3.2. Анализ КЗ по срокам её образования
3.3. Соотношение прибыли/убытка ДЗ и КЗ.
6. Анализ чистых активов и производственного потенциала предприятия.
Количественным выражением собственного капитала выступают чистые активы.
Чистые активы -разность суммы активов организации, принимаемых к расчету, и суммы обязательств, принимаемых к расчету.
ЧА=А – П.
Основные направления анализа
-анализ динамики чистых активов. Для этого необходимо рассчитать их величину на начало и конец года, сравнить полученные значения, выявить причины изменения этого показателя;
-оценка соотношения чистых активов и уставного капитала. Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству. Об этом свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше или равны уставному капиталу.
-оценка эффективности использования чистых активов. Для этого рассчитываются и анализируются в динамике показатели «оборачиваемость чистых активов» и «рентабельность чистых активов», проводится их факторное исследование.
Rча=ЧП/Сргодст-тьЧА*100%
ОборачиваемостьЧА=Выручка от продаж/ Сргодст-тьЧА.
Произв-й потенциал.
Анализируется динамика и структура производственного потенциала предприятия.
В его состав включаются две группы:
-Амортизируемое имущество: основные средства по остаточной стоимости; нематериальные активы по остаточной стоимости;
-Оборотные активы, участвующие в производственном процессе: сырье, материалы и другие материальные ценности; расходы будущих периодов.
Нормальным считается доля производственного потенциала к имуществу предприятия не менее 50 %. В этом случае предприятие относится к финансово-устойчивым предприятиям.