Транспортный налог
Транспортный налог взимается в соответствии с главой 28 НК РФ.
Налогоплательщики (ст. 357 НК РФ)
Налогоплательщиками транспортного налога выступают организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения (ст. 358 НК РФ)
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке.
Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, величина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.
Налоговая база (ст. 359 НК РФ)
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству на основании технической документации или регистрационных документов (табл.).
| Вид транспортного средства | Название | Налоговая база |
| Наземный | Автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани. | Мощность двигателя в лошадиных силах |
| Воздушный | Самолеты, вертолеты и другие летательные аппараты, имеющие двигатели | Мощность двигателя в лошадиных силах |
| Аппараты, не имеющие двигателей | В количественных единицах | |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели | Паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг.силы | |
| Водный | Теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и другие суда, имеющие двигатели | Мощность двигателя в лошадиных силах |
| Несамоходные (буксируемые) суда | Валовая вместимость в регистровых тоннах | |
| Суда, не имеющие двигателей | В количественных единицах |
Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ)
Базовые налоговые ставки являются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства.
Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, например срок эксплуатации.
Налоговый и отчетный период (ст. 360 НК РФ)
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами признаются I, II и III квартал.
Порядок исчисления налога (ст. 362 НК РФ)
Физическим лицам налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставляемых учреждениями по государственной регистрации транспортных средств на территории РФ.
Юридические лица исчисляют налог самостоятельно отдельно по каждому транспортному средству.
Расчет транспортного налога зависит от вида транспортных средств:
- по транспортным средствам, имеющим двигатели по формуле:
Н = М х С х К
Н – сумма транспортного налога, руб.;
М – мощность двигателя, л.с.;
С – ставка транспортного налога, руб.;
К – корректирующий коэффициент;
- по несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, по формуле:
Н = ВВ х С х К
Н – сумма транспортного налога, руб.;
ВВ – валовая вместимость несамоходного транспортного средства (руб. т.);
С – ставка транспортного налога, руб. т;
К – корректирующий коэффициент;
- по транспортным средствам, не имеющим двигателей по формуле:
Н = КТ х С х К
Н – сумма транспортного налога, руб.;
КТ – количество единиц транспортных средств (ед.тр.ср.);
С – ставка транспортного налога, руб.;
К – корректирующий коэффициент;
- по самолетам, имеющим реактивные двигатели по формуле:
Н = СТ х С х К
Н – сумма транспортного налога, руб.;
СТ – сила тяги в килограммах силы тяги (с.т.);
С – ставка транспортного налога, руб.;
К – корректирующий коэффициент.
Корректирующий коэффициент, определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев или 3 месяца) по формуле:
К – корректирующий коэффициент;
М – число полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на владельца;
12 (3) – число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства, т.е. корректирующий коэффициент не применяется.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении корректирующего коэффициента.
В отношении дорогостоящих автомобилей (стоимость от 3 млн. и выше) при исчислении суммы транспортного налога применяется повышающий коэффициент. Размер повышающего коэффициента представлен в ст. 362 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога (ст. 363 НК РФ)
Транспортный налог уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Юридические лица уплачивают налог единовременно по итогам налогового периода или ежеквартально авансовыми платежами в течение налогового периода в размере 1/4 суммы налога за налоговый период. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.
Налоговая декларация организацией представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации (ст. 363.1 НК РФ).
Физические лица получают уведомление на уплату транспортного налога вместе с платежным документом – квитанцией (извещением) и указанием срока уплаты. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты транспортного налога для юридических лиц в Нижегородской области в 2020 году
за 1 квартал 2020 года - до 30 апреля 2020 года;
за 2 квартал 2020 года (6 месяцев) - до 31 июля 2020 года;
за 3 квартал 2020 года (9 месяцев) - до 31 октября 2020 года;
за 4 квартал и весь 2020 год - 15 апреля 2021 года