Для наглядного объяснения основных отличий кредита от займа приведем сравнительную таблицу по основным критериям, начиная от определения данных понятий и заканчивая документальным сопровождением.
| Критерий | Кредит | Заем |
| Определение | Это денежная сумма, которую одна сторона (кредитор) предоставляет второй стороне (заемщику) при условии ее возврата вместе с процентами за ее использование. | Это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещи, определенных родовыми признаками, или ценные бумаги, с обязательством из возврата.[1] |
| Наличие посредника | Кредит выдается только конкретными финансовыми организациями, которые имеют лицензию на этот вид деятельности. В качестве такого финансового посредника, без которого невозможно оформление кредита, выступает банк. | В то же время займы могут быть выданы любым юридическим и физическим лицом друг другу без участия посредника. Бытовым примером такой финансовой операции может послужить элементарный заем денег у знакомого. |
| Платежные параметры | За пользование кредитом человек обязан будет выплатить определенные, указанные в условиях договора, проценты. | Определяющим отличием займа от кредита считается отсутствие платы за его использование. Заем достаточно часто выдается на беспроцентной основе (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Такой вариант может осуществляться только на добровольных началах, он возможен лишь на основе доверительных отношений. |
| Форма получения финансовой услуги | В кредит можно взять только взять денежные средства в виде наличного и безналичного расчета. Кредит - это передача средств во временное пользование, которые собственностью человека не являются. Поэтому и возврат средств возможен только в денежном виде. | В заем можно взять не только деньги, но также собственность, активы, ценности и многое другое. Не стоит упускать из вида, что все, полученное человеком в качестве займа сразу же трансформируются в разряд его личной собственности. |
| Документальное сопровождение | Все кредиты в обязательном порядке должны быть оформлены документально в виде договора. Исключений в этом правиле нет. Договор - это условие, которое гарантированно обеспечивает финансовую безопасность двух сторон кредитной операции. | Передача средств или ценностей между сторонами может сопровождаться простой устной договоренностью. Такая операция, конечно, несет в себе немалую степень риска. Но заем чаще всего предполагает доверительный формат отношений между людьми. |
2. По договору займа (по ГК РФ) могут быть переданы «другие вещи, определенные родовыми признаками». О чем идет речь? Примеры?
В первую очередь для ответа на данный вопрос обратимся к первоисточнику данной фразы ст. 807 ГК РФ «Договор займа»: «По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг».
Родовыми называются вещи, которым принадлежат единые родовые признаки. Они измеряются весом, числом, объемом, а это значит, что они являются юридически заменимыми. Вступая в правоотношения по поводу таких вещей, стороны имеют в виду род вещей, а не определенную вещь.
В качестве примера приведем: один центнер сахарного песка, тонна угля, тысяча рублей, сто листов бумаги формата А4 и др.
3. В каких формах и строчках отчетности отражается информация по кредитам и займам?
Обращаясь к бухгалтерской финансовой отчетности, отметим следующие формы отчетности для отражения информации по кредитам и займам:
1) Бухгалтерский баланс (ф. ОКУД 0710001):
-строка 1410 «Заёмные средства (раздел 4 «Долгосрочные обязательства»);
-строка 1510 «Заёмные средства» (раздел 5 «Краткосрочные обязательства»);
Расшифровать балансовые строки 1410 и 1510 не сложно. В их состав входят краткосрочные и долгосрочные заемные средства, которые в балансе отражаются вместе с начисленными по ним процентами. В отчетности организации должны быть отображены следующие сведения:
- Суммы и сроки погашения вновь приобретенных обязательств.
- Остатки непогашенной задолженности по имеющимся займам.
- Данные о процентном вознаграждении, причитающемся кредиторам.
- Сведения о дополнительных тратах, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
- Информация о ценных бумагах, выпущенных и приобретенных компанией.
- Данные о результативности вложений, сделанных за счет заемных средств, в формировании актива предприятия.
2) Отчет о финансовых результатах (ф. ОКУД 0710002):
-строка 2330 «Проценты к уплате»;
3) Приложения к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок).
4. Почему не являются заемными средствами кредиты, отсрочки и рассрочки, указанные в белом столбце предыдущего слайда?
Определение коммерческого кредита, приведенное в ст. 823 ГК РФ, свидетельствует о том, что коммерческий кредит есть не что иное, как гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты, то есть коммерческий кредит – это кредит, предоставляемый не по самостоятельному заемному обязательству (договору займа, кредитному договору, договору о товарном кредите), а во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Следовательно, коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является. Иными словами, коммерческий кредит представляет собой условие об оплате, содержащееся в возмездном договоре.
Соответственно учет коммерческого кредита ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.
В ст. 823 ГК РФ приведены типичные случаи коммерческого кредита в его юридическом значении: аванс, предварительная оплата, отсрочка или рассрочка оплаты товаров, работ или услуг. Любой договор (например, договор купли-продажи, поставки, выполнения работ, оказания услуг и т.д.) может включать условие о полной предварительной оплате или авансе (частичной оплате) предоставляемого имущества, результатов работ или услуг (установленное в интересах отчуждателя или услугодателя) либо условие об отсрочке или рассрочке такой оплаты (служащее интересам приобретателя или услугополучателя). Иными словами, коммерческий кредит можно условно подразделить на два вида: отсрочка/ рассрочка платежа, предоставленная продавцом имущества покупателю, за которую возможно получение вознаграждения в процентном соотношении от суммы предусмотренной отсрочки либо в установленном размере.