Лабораторная работа
По аудиту
«Организация и планирование аудита на предприятии»
Специальность 080503(351000) Антикризисное управление
Содержание
1. Предварительное планирование аудита………………………………………...3
2. Письмо-обязательство о согласии на проведение проверки…………………..8
3. Проект договора на проведение аудиторской проверки………………………9
4. Оценка надежности системы бухгалтерского учета………………………….12
5. Уровень существенности статей бухгалтерского баланса…………………...13
6. Оценка общего аудиторского риска…………………………………………...15
7. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки…………..…19
8. Аудиторское заключение………………………………………………………22
Предварительное планирование аудита
1. Общие сведения об экономическом субъекте:
1.1. Организационно-правовая форма – ОАО (Открытое акционерное общество).
1.2. Полное наименование – Открытое акционерное общество "АвтоГАЗсервис"
1.3. Сокращенное наименование – ОАО "АвтоГАЗсервис"
1.4. Основные учредители Общества: Ястребов В.И., Космачев А.Б.,
Космачев В.Б.
1.5. Руководителем общества является генеральный директор – Ястребов Владимир Иванович
1.6. Главный бухгалтер – Васильева Татьяна Ивановна.
1.7. Юридический адрес: Российская Федерация, 357500, Ставропольский край, город Пятигорск, улица Делегатская, 97
Тел/факс: (8793) 37-99-89, (8793) 97-46-18
Адрес страницы в сети Интернет, на которой доступна информация об организации: https://www.26auto.ru
1.9. Дата государственной регистрации в соответствии с данными, указанными в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица: 04.06.1993
1.10. Наличие обособленных подразделений: нет.
1.11. Зависимые и дочерние компании: нет.
2. Сведения о бизнесе экономического субъекта:
2.1. Виды деятельности: продажа автомобилей (ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, Спецтехника) и запасных частей к ним, гарантийное и техническое обслуживание
2.2. Организационная структура управления:
2.3. Выпускаемая продукция (работы, услуги):
· продажа автомобилей ГАЗ, ВАЗ, ГАЗ СпецТехника, ИЖ, УАЗ
· продажа оригинальных запчастей и аксессуаров
· ремонт автомобилей: все виды постгарантийного сервиса, полный комплекс услуг по сервисному обслуживанию автомобилей
· ТЕСТ-ДРАЙВ
· весь спектр дополнительного оборудования
· услуги тюнинга
· услуги обмена и комиссии - программа Trade-In, предоставляющая возможность обменять подержанный автомобиль на новый
· автокредит - кредитные схемы оплаты
· лизинговые программы
· широкий набор дополнительных услуг
· дисконтные программы
· услуги по сезонному хранению шин и дисков.
2.4 Основные заказчики (клиенты):
· ГП КБР Кабардино-Балкарская Геологоразведочная экспедиция (г. Нальчик)
· ЗАО «Минераловодский мясокомбинат» (г. Минеральные Воды)
· МУП Лермонтовское городское газовое хозяйство (г. Лермонтов)
· ОАО «Пятигорскгоргаз» (г. Пятигорск)
· ООО НПП ГТ «Геофизика» (г. Пятигорск)
· Агенство лесного хозяйства по Ставропольскому краю г. Ставрополь)
· Кабардино-Балкарское ОСБ №8631 АКС Банк РФ (г. Нальчик)
· ОАО «Нурэнерго» РАО ЕЭС России (г. Грозный)
· ОАО «НК «Роснефть» Кабардино-Балкарская топливная компания (г. Нальчик)
· ОАО «Минводыпищепродукт» (г. Минеральные Воды)
· ООО «Спектр-Телеком» (г. Кисловодск)
· МУЗ Советская ЦРБ (г. Зеленокумск)
· ООО «Горплодовощторг» (г. Кисловодск)
· ООО «Бумага-С» (г. Пятигорск)
· Управление делами Президента и Правительства ЧР (г. Грозный)
· ФГУ Санаторий «Россия» Росздрава (г. Ессентуки)
· ФГУ Бештаугорский лесхоз (г. Пятигорск)
2.5. Основные поставщики (партнеры):
· ОАО «АВТОВАЗ» (г. Тольятти)
· ООО «Коммерческие автомобили - Группа ГАЗ» (г. Нижний Новгород)
· ООО «Фирма ТСС» (Нижний Новгород)
· ОАО «Ульяновский Автомобильный завод» (Ульяновск)
· ОАО АКБ «РОСБАНК» (г.Пятигорск)
· Евроситибанк (г. Пятигорск)
2.6. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении деятельности: без нарушений.
2.7. Численность персонал: 150 чел.
2.8. Текучесть персонала: низкая текучесть кадров.
2.9. Применяемые формы оплаты труда: повременная, сдельно-премиальная, сдельная.
2.10. Состояние рынка сбыта.
ООО «АвтоГАЗсервис» поставляет продукцию на внутренний рынок России. Учитывая спрос покупателей, со временем расширяет продажу и сервисное обслуживание автомобилей отечественного автопрома. Сбыт продукции ООО «АвтоГАЗсервис» приходится на такие города, как: г. Нальчик, г. Минеральные Воды, г. Лермонтов, г. Пятигорск, г. Ставрополь, г. Грозный, г. Кисловодск, г. Зеленокумск, г. Ессентуки.
Благодаря тесному сотрудничеству со своими партнерами ООО «АвтоГАЗсервис» превратилось в крупнейший автомаркет на Юге России. Торговые ряды на их территории пополнили УАЗы всех модификаций, ИЖи, Лады. Войдя в этот холдинг, совместно с коллегами за сравнительно короткий срок они смогли создать мощную дилерскую сеть и открыть региональные склады по реализации запасных частей Горьковского, Ульяновского, Ижевского и Волжского автомобильных заводов. Двести автомобилей ежемесячно продаются во все регионы Северного Кавказа.
Но к сожалению наш отечественный рынок слабо развит. Рынок иностранного автопрома внедрился во внутренний рынок нашей страны и пользуется большим спросом. Первоочередные меры, которые надо принять для возрождения отечественной автомобильной промышленности и создания предпосылок для вывода ее на передовые позиции в мире:
1. Увеличение таможенных пошлин до уровня, обеспечивающего приоритет продукции отечественных автопроизводителей на внутреннем рынке.
2. Введение квот на ввоз иностранных автомобилей и прекращение импорта автомобилей с правым рулем. Эту большую проблему мы ощущаем особенно на Дальнем Востоке.
3. Создание во всех регионах страны центров сбыта и технологического обслуживания отечественных автомобилей.
4. Установление одинаковых для всех регионов цен на отечественные автомобили.
5. Установление государственного заказа на отечественные автомобили, в том числе представительского класса для государственных учреждений, служб и их руководителей на основе технических заданий, нацеленных на превосходство отечественными автопроизводителями иностранных конкурентов с последующим прекращением использования иномарок государственными службами и служащими.
6. На строительстве федеральных трасс и иных объектов строительства, финансируемых из госбюджета, использовать в первую очередь отечественные грузовые автомобили.
2.11. Основные показатели бухгалтерской отчетности за отчетный период и за предыдущий период (табл.1,2):
Таблица 1
| Показатели | 2008 год | 2009 год |
| Выручка от продажи товаров (услуг) | ||
| Себестоимость проданных товаров (услуг) | ||
| Валовая прибыль | ||
| Прибыль до налогообложения | ||
| Чистая прибыль | ||
| Уставный капитал |
Таблица 2
| Показатели | На начало 2009 года | На конец 2009 года |
| Валюта баланса | 108 471 | 107 438 |
| Дебиторская задолженность | 28 885 | 31 961 |
| Кредиторская задолженность | 45 807 | 66 853 |
3.Сведения о бухгалтерском учете на предприятии:
3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации – на предприятии организация бухгалтерского учета автоматизированная. Такая форма учета этого предприятия позволяет осуществлять комплексную обработку учетных данных на основе пакетов прикладных программ (1:С Предприятие).
3.2. Численность и квалификация работников бухгалтерии (с распределением обязанностей) – ведение бухгалтерского учета на данном предприятии осуществляется бухгалтерией, которая состоит из 3 бухгалтеров, имеющих высшее образование.
3.3. Наличие организационно-распорядительной документации – в рамках законодательства все документы присутствуют.
4. Рекомендации по результатам предварительного планирования.
4.1. Оценка возможности проведения аудита – на данном предприятии была предоставлена вся необходимая информация, поэтому проведение проверки возможно.
4.2.Оценка ориентировочного объема работ:
а) трудозатраты – 56 чел.-дн.
б) длительность – 14 дн.
в) количество участников проверки – 4 чел.
4.3. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты×ставку) – 56 чел.-дн. × 2500 руб. = 140000 руб.
4.4. Состав исполнителей – аудитор Р.О. Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.
Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющиеся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
ОАО «АвтоГАЗсервис»
Генеральному директору
В.И. Ястребову
В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.
Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год во всех существенных аспектах.
По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а так же представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что в виду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.
Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска была приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.
Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.
Приложение:
Договор на проведение аудиторской проверки - 2 экз.
Генеральный директор
ООО «Информ-АудитСервис» ___________/Петров Р.О./
Договор № 2010-02-25
оказания аудиторских услуг
Пятигорск «25 » февраль 2010г.
ООО «Информ-АудитСервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии Е-001564, утвержденной Приказом Минфина РФ №200 от 6.09.2002,. в лице генерального директора Петрова Р.О., действующего на основании Устава, и ОАО «АвтоГАЗсервис», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Ястребова В.И., действующего, на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:
Предмет договора.
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности за период с 1.01.2009 по 31.12.2009, по результатам работы за год.
1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.