Оценка надежности контрольной среды (табл.5)
Таблица 5
| Фактор | Оценка фактора | ||
| высокая | средняя | низкая | |
| 1.Стиль и основные принципы управления: а) отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности | Понимание их роли | ||
| б) выполнение рекомендаций аудиторов | Своевременно и четко организованное | ||
| 2. Распределение ответственности и полномочий а) наличие должностных инструкций | В большей степени разработаны | ||
| б) установление ответственности за совершение преступлений | Установлена частично | ||
| 3. Кадровая политика а) подбор кадров | В зависимости от конкретных потребностей | ||
| б) наличие системы обучения, повышения квалификации кадров | Имеются элементы подобной системы | ||
| в) квалификация и опыт персонала | Высокие | ||
| г) загруженность персонала бухгалтерии | Разумная | ||
| д) текучесть кадров | Низкая (сотрудники бухгалтерии работают в течении ряда лет) |
Продолжение табл. 5
| 4. Использование бухгалтерской отчетности для целей управления а) ведение управленческого учета | Установлена система управленческого учета | ||
| Итого оценок: -высоких -средних -низких | |||
| Итого оценка надежности контрольной среды | Высокая 40% | Средняя 60% | Низкая 0% |
Оценка внутреннего риска (табл.6)
Таблица 6
| Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| 1.Внешние факторы а) характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента | Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное | ||
| б) стабильность хозяйственного права | Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода | ||
| 2. Факторы, характеризующие бизнес клиента а) вид деятельности | Торговля, посреднические услуги | ||
| б) масштаб бизнеса | Крупный | ||
| в) финансовое положение предприятия | Промежуточное |
Продолжение табл. 6
| 3. Внутренние факторы (заполняются по данным приложений №3 и №4) | |||
| а) стиль и основные принципы управления | Высокая оценка | ||
| б) кадровая политика | Средняя | ||
| Организация (надежность) системы бухгалтерского учета | Высокая | ||
| Итого оценок: -высоких -средних -низких | |||
| Итого оценка внутреннего риска | Высокая 37,5% | низкая 50% | средняя 12,5% |
Оценка риска необнаружения (табл.7)
Таблица 7
| Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| 1.Информированность аудитора о клиенте | Новый клиент | ||
| 2. Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды | Проверялись последние 3 года | ||
| 3. Опыт и квалификация аудиторов | Высокие | ||
| 4. Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Средний |
Продолжение табл. 7
| 5. Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу | Среднее | ||
| 6. Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из | Смешанных источников | ||
| Итого оценок: -высоких -средних -низких | |||
| Итого оценка риска не обнаружения | Высокая 33% | Средняя 50% | Низкая 17% |
Общий аудиторский риск содержит несколько компонентов:
ПАР = ВХР×РК×РН, где
ПАР – приемлемый аудиторский риск,
ВХР – внутрихозяйственный риск,
РК – риск контроля,
РН – риск необнаружения.
Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того как завершен аудит и дано положительное заключение. ПАР≤5%.
ПАР = 0,125×0,00×0,17=0,0213, т.е. 2,13%
Данное значение ПАР является нормальным, что свидетельствует о том, что финансовая отчетность у клиента составлена правильно.
План аудита
Проверяемая организация ОАО «АвтоГАЗсервис»
Проверяемый период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.
Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 150
Состав аудиторской группы аудитор Р.О.Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.
Руководитель проверки Р.О.Петров
Срок проведения проверки: 1.03.2010г.-31.03.2010г.
Планируемый аудиторский риск < 5%
Планируемый уровень существенности 5%
| № п/п | Сегмент аудита | Сроки проверки | Исполнитель | |
| Учредительные и другие общие документы предприятия | 2 дня | Р.О. Петров | ||
| Денежные средства: - касса; -расчетный счет | 2 дня | С.В. Ковалева | ||
| Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, по внебюджетным фондам, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами | 3 дня | Р.О. Петров | ||
| Основные средства и нематериальные активы | 4 дня | С.В. Ковалева | ||
| Материально-производственные запасы | 2 дня | Л.В. Константинов | ||
| Расчеты по оплате труда | 3 дня | Р.О. Петров | ||
| Издержки производства и обращения | 3 дня | С.И. Соколова | ||
| Товары (услуги) и реализация | 5 дней | Л.В. Константинов | ||
| Финансовые результаты | 3 дня | С.И. Соколова |
Генеральный директор
ООО «Информ-АудитСервис»_________________ / Р.О.Петров /
Руководитель аудиторской проверки ______________ / Р.О.Петров /
Программа аудита
| № п/п | Проверяемый сегмент | Задачи проверки сегмента | Проверяемые совокупности | Процедуры | Способ (метод) применения |
| Учредительные и другие общие документы предприятия | Выявить достоверность документов, оценка системы внутрифирменного контроля предприятия | Учредительный договор, устав, должностные инструкции | Проверка соответствия данных, анализ, основанный на статистических методах | Сплошной | |
| Денежные средства: - касса; -расчетный счет | Выявить достоверность документов | РКО, ПКО, журнал регистрации, ведомости, журналы – ордера | Соотношение первичной документации и конечной | Сплошной | |
| Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, по внебюджетным фондам, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами | Выявить достоверность документов | Расчетные документы | Исследование финансовых показателей | Сплошной | |
| Основные средства и нематериальные активы | Выявить достоверность документов | Счета – фактуры, инвентарные карточки | Числовые и процентные сравнения | Выборочный | |
| Материально-производственные запасы | Выявить достоверность документов | Расчетные документы, журнал учета | Сравнение показателей отчетного периода с показателями предыдущих периодов | Выборочный | |
| Расчеты по оплате труда | Выявить достоверность документов, оценка системы внутрифирменного контроля предприятия | Расчетно– платежные ведомости | Исследование финансовых показателей | Сплошной | |
| Издержки производства и обращения | Выявить подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат | Первичные документы, расчетные документы | Числовые и процентные сравнения | Выборочный | |
| Товары (услуги) и реализация | Выявить достоверность документов | Товаросопроводительные документы | Проверка соответствия данных в документации | Выборочный | |
| Финансовые результаты | Выявить достоверность документов, определение жизнеспособности предприятия | Балансовый отчет; отчет о прибыли; отчет о движении денежных средств | Проверка соответствия арифметических данных и исследование финансовых показателей | Выборочный |
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской отчетности) ОАО «АвтоГАЗсервис»
Аудитор:
| Официальное наименование: | ООО «Информ-АудитСервис» |
| Место нахождения: | 357525, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Фучика, 5 |
| Государственная регистрация: | Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 02 №002764274 от 11.09.2002 выдано ИМНС РФ по Октябрьскому району г.Пятигорска РФ (регистрационный номер 1020202853428). |
| Лицензия | Действующая лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е 001561 от 06 сентября 2002г. Выдана Департаментом организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ (приказ МФ РФ №200 от 06.09.2002г., продление приказ МФ РФ № 539 от 17.08.2007г.). Срок действия 5 лет до 05.09.2012г. |
1. Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» состоит из:
– бухгалтерского баланса;
– отчета о прибылях и убытках;
– приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
– пояснительной записки.
2. Мы провели аудит в соответствии:
– Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001г. №119-ФЗ с изменениями и дополнениями от 14.12.2001г. №164-ФЗ, 30.12.2001г. №196-ФЗ, 30.12.2004г. №219-ФЗ, 02.02.2006г. №19-ФЗ, 03.11.2006г. №183-ФЗ и от 30.12.2008г.№307-ФЗ;
– «Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности» утвержденными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, от 07.10.2004г.№532, от 16.04.2005г.№228, от 25.08.2006г.№523, от 22.07.2008г.№557 и от 19.11.2008г.№863;
– внутренними стандартами ООО «Информ-АудитСервис»;
– внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности НК «Аудиторская палата России»;
– нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудиторского лица.
3. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по ОАО «АвтоГАЗсервис» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по законодательству РФ.
4. По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31декабря 2009г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
| Г.Пятигорск, «31» марта 2010г. Генеральный директор Квалификационный аттестат аудитора №К008532 от 31.10.1997г., срок действия неограничен (Приказ МФ РФ№366 от 19.11.2003г.) | _______________/ Р.О.Петров / |