Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации, а также задолженность покупателей за купленную ими продукцию. Организации и лица, которые должны данной организации – это дебиторы, они должны нам; это – дебиторская задолженность. Она отражаетсяв активе баланса, это активы организации.
Кредиторская задолженность – это задолженность нашей организации другим организациям, т.е. мы должны другим организациям, работникам, лицам. Они являются нашими кредиторами. В пассиве баланса отражается кредиторская задолженность.
Если задолженность возникла в связи с поставкой товаров – это расчеты с поставщиками. Задолженность по начисленной зарплате, по суммам начисленных платежей в бюджет и внебюджетным фондам – это расчеты по обязательствам данной организации или обязательства по распределению. Задолженность по другим операциям - это расчеты с прочими кредиторами.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в соответствующем разделе баланса по их видам. Дебиторская задолженность отражается на счетах 45, 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76 и других счетах расчетов и показывается в активе баланса. Кредиторская задолженность отражается на этих же счетах и показывается в пассиве баланса. Дебиторская и кредиторская задолженность показываются в балансе развернуто.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику, лицу, подотчетной сумме; К балансу прикладывается развернутый список дебиторов и кредиторов в подтверждение суммы задолженности, показанной в балансе.
По истечениюсроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию на результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Понятие ''исковая давность'' дает Гражданский кодекс РФ, часть 1, раздел 2. В соответствии со статьёй 195 исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Статья 196: ''Общий срок исковой давности установлен в три года''.
Статья 198: ''Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон''.
Статья 199: ''Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом об отказе в иске''.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства, если он определен; или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или на счет 63 ''Резервы сомнительных долгов''. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражаются в балансе за вычетом сумм этих резервов, поэтому в балансе счет 63 не отражается. Пример: организации была сделана предоплата за товар, но организация разорилась, долг нереален к получению; или: разорился банк, а предприятие имело там счет с остатком денег и акции этого банка; теперь все эти деньги ''сгорели'', придется их списывать. Порядок списания: издается приказ руководителя, в котором перечисляются основания для списания; к приказу прикладывается переписка (письма, претензии, решение суда или арбитража, заключение о невозможности взыскать задолженность), составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счета 91 или 63 Кредит счета 62 или 76.
Но дебиторская задолженность возможна к получению, поэтому, даже если она списана, в течение 5 лет учитывается на забалансовом счете 007 ''Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов''. Если эта задолженность всё же поступила, то делается проводка:
Дебет счетов 50,51, 52 Кредит счета 91 ''Прочие доходы'' и одновременно эта сумма списывается со счета 007.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерской справкой, заключением, письменным обоснованием; вся переписка вместе с приказом руководителя прикладывается к справке, при этом составляется бухгалтерская проводка: Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91 ''Доходы'', субсчет ''Внереализационные доходы''. Пример: мы должны предприятию незначительные суммы (разница в цене, арифметическая ошибка в подсчете), а оно прекратило существование. Сумма задолженности по истечении трёх лет берется на доходы предприятия.
Счета по расчетам обобщают информацию о всех видах расчетов с различными юридическими и физическими лицами, а также по внутрихозяйственным расчетам.
Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях путём пересчета иностранной валюты в установленном порядке. В этих случаях открываются отдельные субсчета.
8.2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками;