Содержание
Введение
1 Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия
1.1 Сущность денежных средств
1.2 Виды денежных средств и их функции
1.3 Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств
2 Учет денежных средств на примере ООО «Авангард»
2.1 Организация учета кассовых операций
2.1.1 Учет денежных средств на примере ООО «Авангард»
2.1.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег
2.1.3 Учет кассовых операций на предприятии ООО «Авангард»
2.2Учет операций по расчетному счету
2.2.1 Открытие расчетного счета
2.2.2 Порядок проведения операций по расчетному счету
2.2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в ООО «Авангард»
3. Организация аудита операций с денежными средствами в ООО
«Авангард»
3.1 Аудит кассовых операций
3.2 Аудит на расчетном счете предприятия
3.3 Порядок завершения аудита денежных средств
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Поэтому учет и аудит денежных средств в настоящее время является очень актуальной темой.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических основ учета и аудита денежных средств на конкретном предприятии.
В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:
1. Определить роль денежных средств в успешном функционировании организации
2. Рассмотреть организацию учета денежных средств на расчетных счетах
3. Изучить методику кассовых операций на материалах ООО «Авангард»
4. Провести аудит денежных средств.
Исследование проводилось на материалах ООО «Авангард».
ООО «Авангард» это
Место нахождения Предприятия: Россия, Краснодарский край, г.Сочи ул. Пластунская 53/«З»
Предприятие является юридическим лицом. Предприятие является коммерческой организацией. Предприятие вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание его места нахождения. Имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Предприятие является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Основной целью создания и деятельности Предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
1. Оптовая торговля и розничная торговля;
2. Строительная деятельность;
3. Ремонтно-строительная деятельность.
1 Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия
1.1 Сущность денежных средств
Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.
Движение денег должно быть определённым образом организовано. Форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закреплённая законодательно, образует денежную систему. Государство определяет следующие элементы денежной системы:
- национальную денежную единицу (рубль, доллар и так далее);
- масштаб цен;
- виды денежных знаков, имеющих законную платёжную силу;
- порядок эмиссии и обращения денег (обеспечение, выпуск, изъятие из обращения и так далее);
- формы безналичного и платёжного оборота;
- государственные институты, осуществляющие регулирование денежного обращения.
Для того чтобы понять особенности современной денежной системы, необходимо проследить её эволюцию, которая определялась, прежде всего, потребностями развивающейся экономики.
С развитием рыночных отношений изменяются и условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются.
Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально их количества. Ведь количество денег всегда определяется потребностями измерения стоимостей (цен) товаров на рынке.
Инфляция всегда – подлинное бедствие для народа и всей экономики в целом. Деньги постоянно теряют свою стоимость. Накапливать и хранить их становится невыгодным. От них стараются избавиться сегодня, потому что завтра они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам подрывается. Темп инфляции по существу является показателем темпа обнищания народа.
Без накопления нет расширенного производства, строительства, а при инфляции и то, и другое сильно затруднены. Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию.
Правительство под давлением трудящихся масс, различных социальных слоёв увеличивает заработную плату, пенсии, пособия. Получатели их только на мгновение улучшают своё благосостояние, которое буквально в считанные дни съедается очередным витком инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных мер правительства, страны в целом, нет выхода. Эти меры следующие:
1. Жёсткое ограничение государственных расходов.
2. Стимулирование всеми доступными методами роста производства.
3. Ограничение роста всех доходов.
4. Осуществление денежной реформы.
5. Стимулирование экспорта, особенно готовой продукции.
6. Иностранные кредиты.
Очевидно, что устойчивость денег и денежного обращения напрямую связана со спросом на деньги и предложением денег и, естественно, зависит от их равновесия на денежном рынке.
В самом общем виде и спрос на деньги и предложение их определяются просто: первый зависит от объёма номинального валового национального продукта (ВНП) и номинальной процентной ставки, а второе есть не что иное, как общее количество денег, находящихся в обращении, иначе – денежные, агрегаты М1, М2, и М3 в совокупности.
М1: наличные деньги + чековые вклады;
М2: М1 + срочные вклады, сберегательные вклады, депозитные счета;
М3: М2 + срочные вклады крупных размеров, государственные облигации и аналогичные им ценные бумаги.
Однако стоит этот вопрос разобрать чуть подробнее из-за его важности. Спрос на деньги, в первую очередь, формируется из их функции как средства обращения. Деньги нужны всем физическим и юридическим лицам, которым необходимо что-либо купить, то есть совершить сделку. Физическим лицам необходимо покупать материальные и духовные блага и услуги, а юридическим лицам (формам) – средства производства, сырьё, материалы и так далее. Размер всех сделок ограничивается произведённым в этом году номинальным ВНП, ибо невозможно купить то, что произведено, должно быть в своём обращении обеспечено деньгами. Это так называемый операционный спрос. Вторым фактором формирования спроса на деньги является их способность сохранять стоимость, накапливать её в виде ценных бумаг, разных активов и так далее.
Теперь очевидно, что первый фактор спроса на деньги действует тем активнее, чем больше было произведено ВНП, чем выше уровень цен и чем больший объём сделок совершается в стране. Поскольку деньги используются по прямому назначению без посредников, величина спроса на деньги в этом случае зависит от ставки процента.
Второй же фактор спроса на деньги связан с номинальной ставкой процента, опосредованно по такой схеме: чем ниже номинальная ставка процента, тем выше курс ценных бумаг, а раз это так, то спрос на них ниже, следовательно, спрос на наличные деньги ниже.
Естественно, что колебания спроса на деньги и предложения денег формируют денежный рынок, так называемую равновесную ставку процента или «цену» денег. Здесь уже денежный рынок связан с политикой «дорогих» и «дешёвых» денег, что является прерогативой Центрального банка.
Различают три вида спроса на деньги: спрос на деньги со стороны сделок; спрос на деньги со стороны активов; общий спрос на деньги.
Спрос на деньги для сделок. Во-первых, люди нуждаются в деньгах как средство обращения, то есть для приобретения товаров и услуг. Домашним хозяйствам нужны деньги, чтобы купить товары, заплатить долги и оплатить коммунальные услуги. Предприятиям нужны деньги для оплаты труда, материалов и энергии. Необходимые для всех этих целей деньги называются спросом на деньги для сделок. Количество денег, необходимых для заключения сделок, определяется стоимостью валового национального продукта. Чем больше произведено продукта, чем больше сумма цен произведённых товаров, тем больше требуется денег для заключения сделок.
Спрос на деньги для сделок изменяется пропорционально стоимости валового национального продукта. Есть ещё один показатель, влияющий на количество необходимых для сделок денег – это скорость их оборота. Если каждая денежная единица делает в год 3 оборота, то количество денег, необходимых для сделок, будет втрое меньше, чем сумма цен товаров и услуг. Существует формула денежного обращения, определяющая количество денег в обращении. Количество необходимых денег зависит от размера произведённого продукта и цен на товары. С ростом валового национального продукта (ВНП) и ростом цен должно увеличиваться и количество денежных знаков.
Также увеличение количества денежных знаков при неизменном валовом национальном продукте приведёт к росту цен.
И ту, и другую особенность нужно использовать при регулировании денежного обращения. Денег в обращении должно быть не больше, но и не меньше необходимого количества.
Превышение денег над необходимым количеством приводит к инфляции, недостаток денег по сравнению с необходимым ведёт к неплатежам, затовариванию, остановке производства.
Заметим, что количество денег, необходимое для нормального хода обращения, поддаётся расчёту и предвидению.
Спрос на деньги со стороны активов. Во-вторых, люди хотят иметь деньги как средство сбережения, как один из видов активов. Вы можете держать свои финансовые активы в различных формах – в виде акций, облигаций или же в деньгах (наличных или чековых вкладах). Следовательно, существует спрос на деньги со стороны активов.
Под спросом на деньги подразумевается желание иметь деньги, а не тратить их. Владение деньгами является само по себе ценностью. Польза от владения деньгами состоит в гибкости, свободе манёвра, которая у владельца денег выше, чем у владельца любого другого товара. «Если у вас есть свободные деньги, вы можете купить нужную вещь именно тогда, когда захотите, и у вас есть шанс воспользоваться неожиданно подвернувшейся возможностью или избежать непредвиденных трудностей. Для того чтобы сделать это, вам не придётся отправляться в банк или к вашему биржевому агенту. У слова «гибкость» есть синоним – «ликвидность». Актив, который можно в любое время обменять по полной стоимости на любой другой, является абсолютно ликвидным активом. Деньги, по определению самый ликвидный актив в обществе. Спрос на деньги – это спрос на ликвидность» (П. Хейне). Теперь освоим термин «портфель ваших активов» и раскроем вопрос, какова должна быть структура портфеля активов.
Активы – это все принадлежащие вам блага. Сюда могут относиться:
- наличные деньги,
-деньги на бессрочных, текущих счетах,
-деньги на срочных счетах,
-сертификаты,
-облигации,
-акции, золотые и серебряные вещи, автомобиль, участок земли, квартира, дом.
Речь сейчас идёт о том, какую часть активов вы пожелаете иметь в деньгах. Ценность денег как вида активов – в их ликвидности. Самый ликвидный актив – это деньги. «Обладать ликвидным имуществом означает иметь более широкий выбор, лучшие возможности и, следовательно, владеть большим богатством», - утверждает Пол Хейне в книге «Экономический образ мышления». – «… Предположим, например, что вы находитесь в некоем городе с чековой книжкой, но без наличных денег, и хотите есть. Объявления в ресторанах «Чеки не принимаются» означают, что если бы у вас было на 20 долларов меньше на текущем счёте, но в бумажнике лежала бы банкнота в 20 долларов, то вы были бы богаче сейчас. Возможно также, что вы приехали на дорогом спортивном автомобиле. Но если бы вы хотели поменять его на еду (плюс какое-либо другое имущество), то понесли бы значительный ущерб, поскольку спортивные автомобили не являются полностью ликвидным имуществом».
Но с другой стороны, хранение денег в запасах связано с потерей процента. Если преимуществом владения является их ликвидность, то недостаток владения деньгами по сравнению с другими формами финансовых активов заключается в том, что они не приносят процента.
Ставка процента по сберегательным вкладам, облигациям и другим ценным бумагам может влиять на решение, сколько активов держать в ценных бумагах, а, сколько в деньгах. Допустим, вы держите постоянно при себе сумму в 1000 долларов на расходы. Если процентная ставка по текущим вкладам 5% ежемесячно, то «издержки упущенных возможностей», которые вы уже посчитаете, будут 50 долларов ежемесячно. Если процент по облигациям государственного займа 10% ежемесячно, то вы теряете 100 долларов, храня деньги как запас наличных.
Чем выше ставка процента, чем меньше желания держать деньги на руках.
Если повышаются дивиденды по акциям или процентные платежи по облигациям, то вы часть своих денежных припасов переведёте в акции и облигации. Таким образом, фактор, который влияет на желание иметь определённое количество денег в запасах, это выгодность других видов активов, в первую очередь процентной ставки по вкладам.
Общий спрос на деньги. Общий спрос на деньги есть сумма спроса на деньги для сделок и спроса на деньги со стороны активов.
Общий спрос на деньги зависит от стоимости валового национального продукта и процентной ставки.
Объединив спрос и предложение денег, мы можем представить денежный рынок и определить равновесную процентную ставку. Как и на рынке товаров, пересечение спроса на деньги и предложения денег определяет цену равновесия, каковой является равновесная ставка процента. Равновесная ставка процента – цена, уплачиваемая за использование денег.
Чем больше предложение денег, тем меньше ставка процента и наоборот. Мы уже знаем, что процентная ставка взаимосвязана с ценами на акции, облигации и так далее. От процентной ставки зависят капиталовложения, то есть инвестиционная активность.
Денежное предложение можно менять с помощью определённых мер со стороны правительства. Правительство должно держать под контролем денежное предложение, то есть эмиссию, как наличности, так и кредитную эмиссию, и управлять денежным предложением для достижения определённых целей.
Рассмотрим подробнее последствия изменения предложения денег и изменения процентной ставки.
На денежном рынке, где сталкиваются спрос и предложение, спрос является величиной относительно устойчивой и предопределённой стоимостью валового национального продукта (в части спроса на деньги для сделок) и процентной ставкой (в части спроса на деньги со стороны активов). А денежное предложение можно изменять путём проведения определённой политики со стороны правительства и Центрального банка.
Изменение денежного предложения имеет определённые последствия. Допустим, на денежном рынке установилось на данный момент временное равновесие, люди имеют на руках столько денег, сколько соответствует их спросу (желанию), предопределённому вышеописанными факторами. Можно сказать, что денег было пущено в обращение столько, сколько соответствовало спросу. Теперь представим, что предложение денег увеличилось. «Если люди были удовлетворены размерами своих денежных запасов, а общая денежная масса возросла, то со временем люди обнаружат, что у них скопилось слишком много денег, и постараются сократить свои фактические денежные запасы до желаемого уровня». (П. Хейне). Изменять денежные запасы они будут, меняя структуру своих активов – например, покупая акции корпораций или государственные облигации. Увеличение денежного предложения повысит спрос на все другие виды активов – финансовых активов и товаров. Это приведёт к росту цен на товары, росту цен на облигации, акции и к снижению рыночной процентной ставки за использование денег. Структура активов будет меняться до тех пор, пока предельная выгодность всех видов будет одинакова.
Если денег в обращение выпущено меньше, чем спрос на них (желание иметь деньги в запасах), то люди попытаются опять же изменить структуру активов. Они будут пытаться сократить свои покупки, что приведёт к снижению цен на товары. Они будут также продавать недвижимость, акции, облигации, что приведёт к снижению их рыночных цен. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока предельная выгодность всех активов будет одинакова. Процентная ставка за использование денег будет, в этом случае расти. Таким образом, воздействуя на количество денежного предложения, можно влиять на многие процессы, поскольку изменение объёма денежной массы влияет на состояние экономики в целом. Знание показанных зависимостей лежит в основе монетарной политики.
1.2 Виды денежных средств и их функции
Деньги в своем развитии выступали в двух видах:
· Действительные деньги,
· Заместители действительных денег (знаки стоимости).
Действительные деньги,
- это деньги, у которых номинальная стоимость соответствует их реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Для действительных денег характерна устойчивость, что обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты, свободной чеканкой золотых монет, при определенном и неизменном золотом содержании денежной единицы, свободным перемещением золота между странами.
Появление знаков стоимости при золотом обращении было вызвано объективной необходимостью:
· Золотодобыча не поспевала за производством товаров и не обеспечивала полную потребность в деньгах;
· Золотые деньги высокой портативности не могли обслуживать мелкий по стоимости оборот;
· Золотое обращение не обладало в силу объективности экономической эластичностью, т.е. быстро расширятся и сжиматься;
· Золотой стандарт в целом не стимулировал производство и товарооборот.
Золотое обращение просуществовало в мире относительно недолго – до первой мировой войны, когда воюющие страны для покрытия своих расходов осуществляли эмиссию знаков стоимости. И постепенно золото исчезло из обращения.
Появились заместители бумажных денег (знаки стоимости)
– деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство общественного труда. К ним относятся:
Металлические знаки стоимости;
Бумажные знаки стоимости делятся на:
1. Бумажные деньги
2. Кредитные деньги.
Рассмотрим их более подробно.
Металлические знаки стоимости
– это стершаяся золотая монета и билонная монета (мелкая монета, изготовленная из дешевых металлов, например меди или алюминия).
Изобретение бумажных денег приписывают, конечно, с большей доли условности, древним китайским купцам. Первоначально в виде дополнительных средств обмена выступали расписки о принятии товара на хранение, об уплате налогов, выдаче кредита. Их обращение расширяло торговые возможности, но вместе с тем, нередко затрудняло размен этих бумажных дубликатов на металлические монеты.
В Европе появление бумажных денег связывают обычно с опытом Франции 1716-1720гг. Эмиссия бумажных денег, проведенная банком Джона Ло, окончилась неудачей. В России эмиссия бумажных денег - ассигнаций впервые началась в 1769г. Предполагалось что, как и в других странах, рискнувших ввести бумажные деньги, их можно будет при желании обменять на серебро или золото. Но все оказалось иначе. Уже к концу века излишек ассигнаций заставил приостановить размен, курс ассигнационного рубля, естественно, начал падать, а товарные цены расти. Деньги делились на "плохие" и "хорошие". По закону Томаса Грэхема, плохие деньги вытесняют хорошие.
Закон гласит: «Из обращения исчезают деньги, рыночная стоимость которых по отношению к плохим деньгам и официально установленному курсу повышается». Они просто припрятываются - дома, в банковских сейфах. В XX в. исполнителями роли "плохих" денег выступали банкноты, вытеснявшие из обращения золото. Со времени первой мировой войны, тенденция к прекращению размена банкнот на золото распространяется повсеместно. Перед центральными банками встала задача неусыпного контроля за денежным обращением. На самом деле, бумажные деньги сами по себе полезной ценности не имеют. Бумажные деньги - символы, знаки стоимости. Почему же тогда произошел повсеместный и в последствии закрепившийся отход от золота? Ведь кроме войн и других бедствий, кроме издержавшихся владык и услужливых банкиров, должны существовать объективные причины.
Самое простое объяснение: бумажные деньги удобны в обращении, их легко носить с собой. Неплохо вспомнить слова великого англичанина Адама Смита, который говорил, что: «Бумажные деньги должны рассматриваться в качестве более дешевого орудия обращения». Действительно, в обороте монеты стираются, часть благородного металла пропадает. К тому же, возрастают потребности в золоте у промышленности, медицины, потребительской сферы. И главное - товарооборот в масштабах, исчисляемых триллионами долларов, марок, рублей, франков и других денежных единиц, золоту просто не под силу обслужить. Переход к бумажно-денежному обращению резко расширил рамки товарного обмена.
Бумажные деньги - банкноты и казначейские билеты - обязательны к приему в качестве платежного средства на территории данного государства. Их стоимость определяется лишь количеством товаров и услуг, которые можно купить на эти деньги. Итак, XX в. ознаменован переходом к обращению бумажных денег и превращением золота и серебра в товар, который можно купить по рыночной цене.
Кредитные деньги.
Кредитные деньги возникают из функции денег как средства платежа, развитие которого происходит на основе капиталистического кредита. Существует три вида кредитных орудий обращения:
· вексель,
· банкнота,
· чек.
Причем самым старым является вексель - он появился уже в XII веке как средство расчетов между купцами, а два последние были созданы банками в качестве кредитных орудий.
Вексель
- это письменное, абстрактное и бесспорное обязательство заемщика об уплате определенной суммы кредитору по истечении указанного в нем срока. Поясним некоторые слова из определения.
Абстрактность - в векселе не указывают причину возникновения долга.
Бесспорность - лицо, выдавшее вексель, не имеет права отказать в платеже.
Векселя бывают простые и переводные.
Простой вексель - письменное обязательство, выданное должником кредитору об уплате по истечении срока.
Переводной вексель - письменное обязательство, выданное должником кредитору об уплате по истечении срока кредитору или тому, кому он скажет.
Кредитор может использовать вексель следующим образом:
1. Получить деньги по истечении срока платежа;
2. Учесть вексель, в банке получив при этом его сумму за вычетом учетного процента;
3. Использовать как средство платежа при покупке товаров (если поставщик согласен принять вексель в качестве платежа).
Итак, благодаря своей абстрактности и бесспорности, вексель приобретает третье свойство - обращаемость.
Вексель - краткосрочное обязательство, обычно сроком до 3-х месяцев.
Замещение металлических денег в обращении векселями происходит двумя путями:
1. До наступления срока платежа векселя могут обращаться как платежное и покупательные средства.
2. Часть векселей взаимно погашается, исключая таким образом, необходимость в деньгах.
Банкнота
- это вексель эмиссионного банка. Банкнота отличается от векселя, поскольку не выпускаются только для какой-то конкретной сделки. В отличие от векселя, банкнота является бессрочным обязательством банка, подлежавшая раньше обмену на золото по предъявлению ("Объявителю сей государственной ассигнации платить Ассигнационный Банкъ... ходячею монетою").
При учете векселей банк выпускал в обращение банкноты, один вид кредитных денег заменялся другим. При оплате векселей банкноты возвращались обратно в банк.
Центральный банк тесно связан с правительством, которое пользуется его кредитами под свои краткосрочные обязательства. Поскольку расходы правительства носит непроизводительный характер, то такое заимствование вызовет избыточную эмиссию. Чтобы воспрепятствовать этому, необходим свободный размен банкнот на золото, тогда количество банкнот будет определяться потребностями товарного обращения.
Неразменные на золото банкноты
С прекращением размена банкнот на золото механизм банковской эмиссии претерпевает значительные изменения, вместе с этим меняется и природа банкнот. Наряду с коммерческими векселями в качестве законного обеспечения банкнот используются облигации госзаймов и казначейские векселя. Реальное вексельное обеспечение уступило место фиктивному. Неразменные на золото банкноты полностью подчиняются закону обращения бумажных денег, и для них характерно инфляционное обесценение.
Чек
Чек есть письменный приказ владельца текущего счета в банке о выплате указанной суммы определенному лицу, или кому лицо прикажет, или предъявителю чека.
Используется как на внутреннем, так и на внешнем рынке. В отличие от векселя, он является бессрочным обязательством.
Для того чтобы чек имел силу законного долгового обязательства, он должен иметь:
· Указание на того, кто имеет право получить эти деньги;
· Сумму платежа цифрами и прописью;
· Название и местонахождение банка;
· Подпись чекодателя.
Чеки подразделяются на именные:
· С правом передачи третьему лицу (ордерные);
· Без права передачи третьему лицу;
· Предъявительские.
Таким образом, чек служит средством получения наличных денег с текущего счета в банке, средством обращения и платежа за купленные товары, погашение долга, безналичных расчетов. Погашение долга чеком означает превращение задолженности частного лица в долг банковской системы.
Развитие обращения чеков вызвало ряд проблем, связанных с их оплатой и множеством подписей на чековых книжках. Поэтому возникла тенденция к замене чеков другими средствами использования текущих счетов, в частности кредитными карточками.
Кредитная карточка
- именной документ, выпущенный банком или торговой фирмой, удостоверяющий личность владельца счета в банке и дающий ему право на приобретение товаров и услуг в розничной торговле без оплаты наличными.
Существуют различные виды пластиковых карточек, которые различаются своим назначением, функционированием и техническими характеристиками.
С точки зрения механизма расчетов карточные системы делятся на двусторонние и многосторонние.
С точки зрения функционирования карточные системы делятся на дебетовые и кредитные.
Помимо названных существуют еще деньги, называемые «почти-деньгами». Это ликвидные активы, имеющие фиксированную номинальную стоимость и легко обращающиеся в наличные деньги или чековые вклады. К «почти-деньгами» относятся бесчековые сберегательные счета, срочные вклады и краткосрочные государственные ценные бумаги.
Сущность денег проявляется в их функциях. Исторически первая из них – средство обращения (обмена). Эту функцию деньги выполняют, выступая в качестве посредника при обмене товаров. Применение денег как признанного всеми посредника в сделках купли-продаж делает процесс обмена более эффективным. Чтобы лучше понять возможные выводы от использования денег в качестве средства обращения, можно осмотреть систему бартерного (натурального обмена), которая является альтернативой системе с применением денег.
Бартерная экономика – это экономика, в которой не существует иного общепринятого средства обмена и товары обмениваются непосредственно друг на друга. Из-за того, что в бартерной экономике не существует денег, единственным возможным вариантом торгов сделки будет вариант между двумя товаровладельцами, каждый из которых имеет что-то, в чём нуждается другой. Такая система обмена товарами была характерна для неразвитого общества.
В современных условиях возврат к бартерному обмену наблюдается, когда происходят нарушения в денежном обращении.
Из-за необходимости двойного совпадения желаний бартерная торговля требует гораздо больше издержек, а порой становится вовсе, не возможна, поскольку люди вынуждены тратить время и ресурсы на поиск нужных вариантов обмена товарами.
Функционирование современной экономики невозможно без общепризнанного средства обмена. Существенная выгода от использования общепринятого средства обмена состоит в том, что оно сокращает время обмена товара на товар и, следовательно, экономит ресурсы, которые могут быть использованы или на производство дополнительного количества товаров, или на отдых.
Преимущества использования денег по сравнению с натуральным обменом огромны. Издержки обмена были бы намного больше, общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег в роли посредника при обмене. Деньги позволяют легко разрешить эту проблему, так как люди охотно принимают их в обмен на товары и услуги.
Функция меры стоимости заключается в том, что цены всех товаров выражаются в денежных единицах (рублях, долларах).
Это позволяет сравнить относительную ценность разных товаров, услуг, что также упрощает процесс обмена.
У С. Фишера, например, эта функция называется единицей счёта. Единица счёта – это такая единица, на основе которой назначают цены и ведутся счета.
Оценка товаров, услуг, работ осуществляется в ценах. В ценах измеряется ценность всех благ.
В Соединённых Штатах цены назначаются в долларах и, следовательно, единицей счёта является доллар. Во Франции цены назначаются во франках, и там единицей счёта является франк. В России единица счёта – рубль.
Однако цены всегда выражаются в единицах национального средства обмена. В периоды высокой инфляции, когда цены при выражении их в местной валюте меняются слишком быстро, они зачастую назначаются в валюте других государств. Такое положение сложилось в России в начале девяностых годов, когда цены на многие услуги, жильё, товары коммерческими организациями давались в долларах, а платежи совершались в рублях по существующему курсу.
Непригодность рубля для измерения ценности вещей и услуг объясняется высокими темпами инфляции, быстрым изменением ценности самих денег.
Деньги являются средством сохранения стоимости (средством сбережения). Эту функцию они выполняют тогда, когда товаропроизводитель, продав свой товар и получив деньги, длительное время не использует их для покупок, то есть сберегает. Это объясняется свойством денег сохранять свою ценность во времени (за исключением периодов инфляции). Таким образом, деньги предс