ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №6
по теме «Составление бухгалтерского баланса на начало периода»
ЗАДАНИЕ 6.1
Определите, какие из приведенных статей верно, а какие неверно отнесены в актив (пассив), отметив их знаком «+» или «-» (таблица 24).
Таблица 24
| Актив | Отметка | Пассив | Отметка |
| Сырье и материалы | Денежные средства | ||
| Уставный капитал | Нераспределенная прибыль | ||
| Готовая продукция | Резервный капитал | ||
| Основные средства | Нематериальные активы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Дебиторская задолженность | ||
| Прочие кредиторы | Займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность перед персоналом | Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Товары отгруженные | Товары |
ЗАДАНИЕ 6.2
Ø На основании приведенных ниже данных (таблица 25) составьте бухгалтерский баланс организации за отчетный год, оформив на бланке отчетности «Бухгалтерский баланс.
Ø Как вы считаете, на каком виде деятельности специализируется эта организация (производстве, торговле, посреднических услугах)?
Ø Постарайтесь оценить, как изменились её активы и пассивы на конец года.
Ø Когда деловые отношения с этой организацией были предпочтительны: в начале или конце отчетного года? Почему?
Данные для выполнения задачи:
- Организация: ЗАО «Континент»;
- ИНН: 212810015621;
- Местонахождение (адрес): 428020, Республика Чувашия, г.Чебоксары, пр. Ленина, 12, строение 4, офис 2
- ОКПО: 14569802.
- ОКВЭД: 36.13 (производство кухонной мебели), 51.47.11 (оптовая торговля мебелью)
- Организационно-правовая форма ОКОПФ: ЗАО (67)
- Форма собственности (ОКФС): Частная (16)
- Руководитель: В.И. Уткин
Таблица 25
| Наименование имущества организации и источников их образования | Сумма, тыс. руб. | ||
| На 31 декабря отчетного года | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | |
| Уставный капитал (80) | 115 000 | 115 000 | 115 000 |
| Кредит банка, полученный на пять месяцев 66 | 15 000 | 25 400 | 10 400 |
| Касса 50 | |||
| Задолженность по налогам и сборам 68 | 7 900 | 4 000 | 16 000 |
| Основные средства 01 | 125 400 | 160 000 | 185 000 |
| Расчетный счет 51 | 1 650 | 13 800 | 46 500 |
| Резервный капитал 82 | 20 000 | 3 000 | 13 000 |
| Нематериальные активы 04 | 40 800 | 1 100 | 1 100 |
| Сырье, материалы и другие ценности 10 | 6 990 | 28 700 | 27 500 |
| Амортизация основных средств 02 | 12 500 | 40 000 | 50 000 |
| Задолженность перед персоналом организации по оплате труда 70 | 19 000 | 19 600 | 21 300 |
| Амортизация нематериальных активов 05 | - | ||
| Готовая продукция 43 | 10 000 | 19 900 | 23 400 |
| Нераспределенная прибыль 84 | 11 000 | - | 5 200 |
| Задолженность перед поставщиками за полученные материальные ценности 60 | 10 700 | 33 400 | 44 100 |
| Затраты в незавершенном производстве 20 | 7 060 | 6 700 | 1 500 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 | 3 000 | - | |
| Задолженность по социальным платежам 69 | 5 000 | 3 000 | 5 000 |
| Кредит банка, полученный на 14 месяцев 67 | 7 000 | - | 10 600 |
| Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 62 | 23 200 | 10 000 | 5 000 |
| Долгосрочные финансовые вложения 58 | 7 800 | - | - |
| Итого | 446 200 | 203 400 | 240 600 |
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | ЗАО «Континент» | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | Производство кухонной мебели, оптовая торговля мебелью | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | Закрытое акционерное | ||||||||||||||
| общество / частная | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес) 428000, Республика Чувашия, г. Чебоксары, пр. Ленина, 12
Строение 4, офис 2
| На | 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||||||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||||||||||||
| Денежные средства | ||||||||||||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||||||||||||
| На | 31 декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||||||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | ||||||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||||||||||
| Резервы под условные обязательства | ||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||||||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||||||||||||
| Руководитель | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |
Ø Составьте статическое балансовое уравнение для данного случая:
= -
Ø
Ø Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая:
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №7
по теме «Определение типа изменений в балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни»
ЗАДАНИЕ 7.1
Исходя из основного балансового уравнения, решите следующие задачи:
1. Организация располагает активами на сумму 18 400 руб.; размер её заемного капитала 6 900 руб.; величина собственного капитала _____________________________________руб.
(25 300; 11 500; 12 650)
2. Организация располагает собственным капиталом на сумму 5 600 руб.; величина её заемного капитала 3 700 руб.; внеоборотные активы оцениваются в 4 400 руб.; величина оборотных активов _______________________________________________________руб.
(4 900; 6 300; 2 500)
3. Организация располагает активами на сумму 8 000 руб.; размер её долгосрочных обязательств 1 600 руб.; собственный капитал – 5 000 руб.; величина краткосрочных обязательств _____________________________________________________________руб.
(1 400; 11 400; 4 600)
ЗАДАНИЕ 7.2
На основании приведенных данных в таблице 26:
q Укажите, как повлияли факты хозяйственной жизни на статьи и итоговую сумму баланса организации;
q Внесите эти изменения в графу 3 и 7 таблицы 27 и составьте заключительный баланс (графа 4 и 8 таблицы 27)
Данные для выполнения задачи
Факты хозяйственной жизни за текущий месяц Таблица 26
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Экспедитором Петровым А.А. внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | |
| 2. | Часть нераспределенной прибыли организации направлена на пополнение резервного капитала | 4 000 |
| 3. | С расчетного счета организации перечислена задолженность по налогам | 11 000 |
| 4. | За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед разными кредиторами | 2 100 |
| 5. | На нужды основного производства отпущены материалы со склада | 5 000 |
Баланс организации, руб. Таблица 27
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||||
| Статья | Сумма, тыс.руб. | Изменение (+,-) | Сумма, тыс.руб. | Статья | Сумма, тыс.руб. | Изменение (+,-) | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | 67 000 | Уставный капитал | 72 000 | ||||
| Сырье, материалы и другие ценности | 8 000 | Резервный капитал | 16 100 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 9 570 | ||||||
| Затраты в незавершенном производстве | 10 000 | Займы и кредиты | |||||
| Готовая продукция | 15 000 | Кредиторская задолженность: | |||||
| Денежные средства | 11 300 | - Поставщикам и подрядчикам | 2 100 | ||||
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | - По налогам и сборам | 11 000 | |||||
| Баланс | 111 370 | Баланс | 111 370 |
ЗАДАНИЕ 7.3
На основании приведенных данных в таблице 28 определите типы изменения баланса: Таблица 28
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма | Тип изменения баланса | |
| 1. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета | 85 000 | ||
| 2. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности органам социального страхования | 11 000 | ||
| 3. | Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы | |||
| 4. | Удержаны из заработной платы налоги (НДФЛ) | 11 050 | ||
| 5. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 73 950 | ||
| 6. | Поступили от поставщиков материалы | 30 000 | ||
| 7. | Выделен НДС по приобретенным ценностям в счет-фактуре поставщика | 5 400 | ||
| 8. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 40 000 | ||
| 9. | Начислена зарплата рабочим основного производства | 43 000 | ||
| 10. | Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала | 15 000 | ||
| 11. | Выпущена из производства готовая продукция | 35 000 | ||
| 12. | В кассу возвращена неиспользованная подотчетная сумма | |||
| 13. | Оприходованы товары, приобретенные подотчетным лицом | 5 000 | ||
| 14. | На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка | 200 000 | ||
| 15. | Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность | 18 000 | ||
| 16. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам | 24 000 | ||
| 17. | Начислена зарплата рабочим вспомогательного производства | 60 000 | ||
| 18. | С расчетного счета погашен долгосрочный кредит | 50 000 | ||
| 19. | Отпущены материалы со склада в основное производство | 15 000 | ||
| 20. | Отпущена готовая продукция на продажу по производственной себестоимости | 55 000 |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №8
по теме «Составление корреспонденций счетов по фактам хозяйственной жизни»
ЗАДАНИЕ 8.1
В регистрационном журнале составьте простые бухгалтерские проводки к фактам хозяйственной жизни:
Исходные данные Таблица 32.
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за октябрь 20__ года
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Поступили деньги с расчетного счета в кассу | 8 000 – 00 | ||
| 2. | Выдано из кассы под отчет завхозу для приобретения инвентаря | 1 200 – 00 | ||
| 3. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 150000-00 | ||
| 4. | Оплачен счет поставщика за счет краткосрочного кредита банка | 60000 - 00 | ||
| 5. | С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита | 70000– 00 | ||
| 6. | Оприходованы материалы от поставщика | 35000 - 00 | ||
| 7. | С расчетного счета оплачен счет поставщика | 30000– 00 | ||
| 8. | Приобретены материалы подотчетным лицом | 1 100 – 00 | ||
| 9. | Прибыль текущего года направлена на пополнение резервного капитала | 27000– 00 | ||
| 10. | Оприходована из основного производства готовая продукция | 61000-00 |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №9
по теме «Открытие синтетических и аналитических счетов и отражение на них фактов хозяйственной жизни»
ЗАДАНИЕ 9.1
На схеме счета «Материалы» (рис.9) отразите факты хозяйственной жизни за октябрь текущего года, подсчитайте обороты, остаток по счету на конец месяца.
Исходные данные
Остаток материалов на складе организации на начало месяца – 20 000 руб.
За октябрь месяц в организации совершены следующие факты хозяйственной жизни:
- поступили от поставщиков материалы на сумму – 134 000 руб.;
- отпущены материалы на нужды основного производства – 110 000 руб.
- оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом Макаровым М.М. на сумму 2 500 руб.
- отпущены материалы на нужды вспомогательного производства – 15 000 руб.
- при инвентаризации выявлена недостача материалов на сумму – 800 руб.
- отпущены материалы на нужды цеха (общепроизводственные расходы) – 1 200 руб.
Материалы (10)
Дебет Кредит
Сн =
|
Од = Ок =
Ск =
Рис. 9. Схема счета 10 «Материалы» за октябрь текущего года
ЗАДАНИЕ 9.2
На схеме счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (рис.10) отразите факты хозяйственной жизни за октябрь текущего года, подсчитайте обороты, остаток по счету на конец месяца.
Исходные данные
Задолженность организации по краткосрочному кредиту банка на начало месяца – 39 000 руб.
За октябрь месяц в организации совершены следующие факты хозяйственной жизни:
- на расчетный счет зачислен краткосрочный кредит в сумме – 50 000 руб.;
- за счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиками в сумме 60 000 руб.
- с расчетного счета частично погашена задолженность по краткосрочному кредиту в сумме 39 000 руб.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)
Дебет Кредит
Сн =
Од = Ок =
Ск =
Рис. 10. Схема счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ЗАДАНИЕ 9.4
Используя схему счета 20 «основное производство» (рис. 12), отразите данные об остатках незавершенного производства на начало месяца, расходы за октябрь и рассчитайте себестоимость выпущенной за месяц продукции.
Исходные данные
Незавершенное производство:
q На начало месяца (01.10) – 30 000 руб.;
q На конец месяца (01.11) – 10 000 руб.
Расходы на (основное) производство продукции в октябре:
q Сырье и материалы – 70 000 руб.;
q Зарплата рабочих – 35 000 руб.;
q Прочие – 20 000 руб.
Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
|
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №10
по теме «Составление оборотных ведомостей. Сверка записей аналитического и синтетического учета»
ЗАДАНИЕ 10.1
На основании данных баланса предприятия на 1 сентября текущего года и журнала фактов хозяйственной жизни:
1) проставить корреспонденцию счетов;
2) оформить шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам;
3) составить оборотную ведомость по синтетическим счетам;
4) составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Исходные данные Таблица 43