Сущность, функции и классификация налогов

Тема 14. Налогообложение организаций

Сущность, функции и классификация налогов

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг

Налоги, включаемые в себестоимость продукции, и уплачиваемые из прибыли

4. Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход фи­зического лица

Сущность, функции и классификация налогов

Налоги выступают в качестве средства взаимодей­ствия для государственного регулирования социально-экономических процессов.

Налоги - это обязательные платежи юридических и физиче­ских лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удо­влетворения общегосударственных потребностей.

Налоги выполняют следующие функции:

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исклю­чений для налогоплательщика. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

Распределительная функция. Она обеспечивает перераспределение части совокупного общественного продукта, главным образом, чистого дохода и направление одной его части на рас­ширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой - в бюджет государства в форме налогов, аккумулируемых в бюджетной системе н внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (политических, оборонных, внешнеэкономических, социаль­ных, природоохранных и др.).

Упрощенная классификация налогов по основным класси­фикационным признакам представлена в таб.1.

В унитарных (единых) государствах, к которым относится и Республика Беларусь, бюджетная система состоит, как правило, из двух звеньев — республиканского бюджета и местных бюджетов. Соответственно, существуют республиканские налоги, посту­пающие в госбюджет, и местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления и формирующие местные бюджеты.

Республиканскими являются налоги и отчисления, уста­новленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и отчисления, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

В зависимости от характера ставок налоги подразделят­ся на:

- пропорциональные, когда их ставки неизменны и не зависят от величины объекта налогообложении:

- прогрессивные, ставки которых повышаются по мере увеличении величины объекта налогообложения;

- регрессивные, ставки которых понижаются по мере уве­личения величины объекта, налогообложения:

- ступенчатые, ставки которых ступенчато изменяются по мере увеличения величины объекта налогообложения;

- твердые, величина налога исчисляется от неизменяемой базы (от базовой величины).

Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые непосред­ственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологичес­кий налог. В этом случае величина налога или выплачивается за счет прибыли предприятия или включается в себестоимость продукции (экологический налог).

Косвенными является налоги, которые включаются и цены товаров и, таким образом, перекладывается на плечи покупателей. К косвенным налогам относятся акцизы, оборотные налоги, налог на добав­ленную стоимость, таможенные пошлины.

По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

- выручку от реализации продукции, т. с. налоги присое­диняются к цене продукции и таким образом перекладываются на покупателя:

- себестоимость продукции, т. е. включаются в затраты на ее производство;

- финансовые результаты, выплачиваются из прибыли предприятия,

- заработную плату.

Наряду с понятием налога ис­пользуются понятия отчислений, сборов и пошлин.

Разновидностью обязательных выплат являются специальные отчисления, которые приравнены к налогам, имеют строго определенное целевое назначение и формируют внебюджетные фонды. К этой категории откосятся отчисления в дорожный фонд, отчисления в фонд социальной зашиты на­селения и др.

Сборы и пошлины представляют собой платежи за конкрет­ные услуги государственной или местной администрации. Различают общереспубликанские сборы и пошлины (таможенная пошлина и таможенные сборы, гербо­вый сбор, государственная пошлина; регистрационные и ли­цензионные сборы) и местные сборы (с пользователей, заготовителей, курортный сбор).