Налоги, включаемые в себестоимость продукции, и уплачиваемые из прибыли

Эта группа налогов и отчислений включает: экологический налог; земельный налог; отчисления в фонд социальной защиты; государственные пошлины, отчис­ления в целевые фонды.

Экологический налог уплачивается за объемы добываемых природных ре­сурсов и объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки налога устанавливаются в рублях за 1т (1м2) добычи (выбросов) и диф­ференцированы в зависимости от видов добываемых ресурсов, а за выбросы загряз­няющих веществ дифференцируются по сферам загрязнения и в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ.

На себестоимость продукции (работ, услуг) относится экологический налог за добычу (выбросы) в пределах установленных лимитов. За выбросы загрязняющих веществ сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодатель­ством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности

Платежи за землю взимаются дифференцированно в зависимости от назначе­ния земельных участков, их месторасположения, а в сельском хозяйстве - в зависи­мости от кадастровой оценки земли.

Плательщиками указанного налога являются как юридические, так и физиче­ские лица, а ставки устанавливаются в белорусских рублях за гектар.

Фонд социальной защиты населения. Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирова­ния, кроме выплат, предусмотренных законодательством. При этом сумма обяза­тельных страховых взносов, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Государ­ство гарантирует гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности. Для обеспечения этой гарантии формируетси фонд социальной защиты населении. Он включает

- пенсионное страхование в случае дости­жения пенсионного возраста и потерн кормильца;

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Плательщиками данных ежемесячных страховых взносов являются:

· юридические лица (работодатели), включая организации с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, их филиалы, и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;

· индивидуальные предприниматели;

· граждане, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью, которым законодательством предоставлено право зак­лючении трудового договора с работниками;

· работающие граждане.

Объект обложения:

· Для работодателей и работающих граждан — фонд заработной платы, т. е. виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, кроме предусмотренных видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

· Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы — определяемый ими доход.

С 2003 г. в системе государственного социального страхования введен персонифицированный учет страховых взносов в пенсионный фонд для того, чтобы установить прямую зависимость будущего размера пенсий от размера уплачиваемых взносов. Это потребовало раздельного начисления обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование.

Выплаты, па которые не начисляются взносы по социальному страхованию:

- выходное пособие по прекращении трудового договора, денежная компенсации за неиспользованный отпуск;

- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета социального страхования:

- суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;

- суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на покупку жилья.

Ставка отчислений составляет 34%.

Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет:
1. для работодателей – 28 %;

2. для работающих граждан - 1 %.

3. Процент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) составляет 6%.

Налог на недвижимость. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капиталь­ные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного не­завершенного строительства, а также машино-места.

Налоговая база налога на недвижимость определяется по остаточной стоимо­сти и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства

Годовая ставка налета на недвижимость устанавливается в размере 1 процента.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Рес­публики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельностн), хозяй­ственные группы Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы при­были от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имуществен­ных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму рас­ходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль 18%.

4. Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход фи­зического лица

Подоходный налог

Объектами налогообложения являются:

■ заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, вы­плачиваемые ординаторам и аспирантам;

■ доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;

■ стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;

■ компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;

■ другие доходы.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов:

- стандартный налоговый вычет:

1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

3. социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового пе­риода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получе­нии первого высшего или среднего специального образования.

4. имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных пла­тельщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Бе­ларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение креди­тов (включал проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство, либо приоб­ретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

■ профессиональный налоговый вычет имеют:

1. индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налого­обложения лица (частные нотариусы)

■ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоя­тельно.

■ в размере 10% обшей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (под­наем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получе­нием таких доходов.

3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышлен­ных образцов н иных результатов интеллектуальной деятельности - в сумме факти­чески произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превы­шающие величины дохода за соответствующий объект авторского права н (или) результата интеллектуальной деятельности

Налог на недвижимость.

Объект обложения:

■ стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых доми­ков, дач, жилых помещении (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

■ стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по дан­ным технической инвентаризации составляет более 80%.

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0,1% определяется от стоимо­сти зданий и строений:

■ принадлежащих физическим лицам;

■ принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим това­риществам, созданным за счет личных взносов;

■ используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности.

Платежи за землю. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.