КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Выполнил студент 4 курса
Рыбалкин А.С.
Ставрополь, 2009
ПЛАН
1. СБОРЫЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ И ПРАВО НА ПРОИЗВОДСТВО И ОБОРОТ ЭТИЛОВОГО СПИРТА, СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ И АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ.
2. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
3. Задача
СБОРЫЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ И ПРАВО НА ПРОИЗВОДСТВО И ОБОРОТ ЭТИЛОВОГО СПИРТА, СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ И АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
Налогоплательщики и объект налогообложения
Сборы платят фирмы, осуществляющие или собирающиеся получить лицензию на осуществление следующих видов деятельности:
1) производство, хранение и оптовая продажа произведенного этилового спирта;
2) производство, хранение и оптовая продажа произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
3) закупка, хранение и экспорт этилового спирта и алкогольной продукции;
4) хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
5) закупка, хранение и оптовая продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
6) импорт, хранение и оптовая продажа этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
7) производство, хранение и оптовая продажа спиртосодержащей непищевой продукции;
Алкогольная продукция подразделяется:
• на питьевой этиловый спирт (спирт, содержание пищевого этилового спирта в котором составляет до 95%);
• на вино;
• на спиртные напитки.
Пиво к алкогольной продукции не относится.
На каждый вид алкогольной продукции выдается отдельная лицензия.
Спиртосодержащая пищевая продукция - это любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12%, которые не употребляются в готовом виде, а добавляются в другие продукты.
Спиртосодержащая непищевая продукция - это продукция, произведенная из этилового спирта или его отходов.
Лицензию на оборот этилового спирта и перемещение спиртосодержащей продукции через границу России выдает МНС, лицензии на остальные виды деятельности - региональное управление министерства.
Не требуется лицензия (и соответственно не уплачиваются сборы) на производство и оборот следующих видов продукции:
• парфюмерии и косметики;
• спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических и диагностических средств, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
• средств, изготовляемых аптеками по рецептам, включая гомеопатические препараты;
Разовая лицензия на экспорт или импорт выдается на срок не более двух месяцев и дает право перемещать через границу этиловый спирт и продукты его переработки на сумму до 10 млн рублей. При этом объем абсолютного спирта в перемещаемой продукции не может превышать 2000 декалитров.
Генеральная лицензия на экспорт или импорт выдается на поставку этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции и действует 12 месяцев с момента получения.
Лицензия на импорт выдается только фирмам, которые:
• имеют уставный капитал не менее 4 млн рублей;
• занимаются поставкой алкогольной продукции на внутреннем рынке не менее года;
• имеют оборот импортной алкогольной продукции не менее 50 000 декалитров.
Последние два требования не распространяются:
• на фирмы, образовавшиеся в результате реорганизации;
• на дочерние фирмы предприятий, имеющих лицензию на импорт этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Если у фирмы есть обособленные подразделения, которые также занимаются оборотом этилового спирта, сбор придется заплатить за каждое обособленное подразделение.
Порядок и сроки уплаты сбора
Заплатить сбор нужно в следующие сроки:
• фирмам, которые собираются подать заявление на получение лицензии, - до подачи заявления. Если лицензия будет получена, то за первый год действия лицензии сбор считается уплаченным;
• фирмам, имеющим лицензии, - не позднее числа и месяца выдачи лицензии.
12 июля 2001 года фирма получила лицензию на право заниматься хранением этилового спирта сроком на три года. Первый сбор был уплачен до подачи заявления на получение лицензии. Кроме того, фирма должна заплатить сбор до 12 июля 2002 года и до 12 июля 2003 года.
Расходы по уплате сбора уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Порядок и сроки представления отчетности
Ежегодно не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии плательщики сбора должны сдать в налоговую инспекцию расчет суммы сбора (декларация). Вместе с декларацией необходимо представить копию выданной лицензии.
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Налог платят фирмы и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии.
К полезным ископаемым относятся:
• уголь, антрацит, горючие сланцы и торф;
• нефть и газ;
• руды черных, цветных, редких и радиоактивных металлов;
• горно-химическое неметаллическое сырье;
• горно-рудное неметаллическое сырье;
• полезные ископаемые, используемые в строительстве (гипс, песок);
• драгоценные камни;
• природная соль, чистый хлористый натрий;
• минеральные воды, а также подземные воды, которые содержат полезные ископаемые или лечебные ресурсы;
• подземные воды, которые используются для получения тепловой энергии.
Налогоплательщики должны встать на учет в качестве пользователя недр в том регионе, где они собираются добывать полезные ископаемые.
Исключения составляют налогоплательщики, которые ведут добычу:
• на территории, находящейся под юрисдикцией России;
• на территории, арендуемой у иностранных государств или используемой на основании международного договора.
В этом случае они должны встать на учет по месту своей государственной регистрации.
Объект налогообложения
Налогом облагаютсяполезные ископаемые, добытые:
• из недр на территории России;
• из отходов производства, если для добычи этих полезных ископаемых нужно получить лицензию;
Налогом необлагаютсяполезные ископаемые, которые:
Количество добытых полезных ископаемых составит:
12000т х 10% = 1200т.
Выбранный метод нужно применять в течение всего времени добычи данного полезного ископаемого.