Нормирование оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств.
Норматив оборотных средств - средняя сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:
Wn = Нос * М/Т, где
Нос – средняя норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;
М/Т – среднедневной расход по нормируемому элементу оборотных средств, т. е. величина затрат ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода;
М - стоимость материальных ресурсов за определенный период;
Т - период (месяц, квартал, год).
При планировании потребности в оборотных средствах применяются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.
Аналитический и коэффициентный методы применимы на предприятиях, которые стабильно работают более года, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для детальной работы в области планирования оборотных средств.
Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющих пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод трудоемкий, он требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий.
Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов. Рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.
Норматив оборотных средств в производственных запасах (Wпз):
Wпз = Зсут * Нпз,
Нпз – общая норма производственного запаса;
Зсут – суточные затраты на выпуск товарной продукции.
Норма оборотных средств в производственных запасах включает следующие элементы:
текущий запас - время нахождения на складе в виде сменного, дневного и тому подобного запаса;
транспортный запас - создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт;
подготовительный запас - время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству;
страховой запас - принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках;
технологический запас - создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Wнзп):
Wнзп = Зсут * tц * Кнз
Кнз = åЗi / С*Т
где Зi - затраты на i-й период времени нарастающим итогом (1, 2,..., i); С - плановая себестоимость изделия; Т - длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Wгп) на складе:
Wгп = Стп / Тпл * Нгп или Wгп = Зсут * Нгп
где Стп - полная себестоимость выпуска товарной продукции;
Тпл – количество дней в плановом периоде;
Нгп – норма запаса в днях
Зсут – суточные затраты на выпуск товарной продукции.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Wрбп) определяется по формуле:
Wрбп = Рн + Рпл – Рс
где Wрбп - норматив оборотных средств по расходам будущих периодов;
Рн - сумма расходов на начало планового года;
Рпл - планируемая сумма расходов в предстоящем периоде;
Рс - сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.