Для анализа оборотных средств используются ряд показателей, которые можно объединить в 3 группы, характеризующие: состояние, обеспеченность, эффективность использования оборотных средств.
К показателям, характеризующим состояние оборотных средств, относятся, например: оборотные средства в сумме и в днях; среднегодовая сумма оборотных средств; сумма собственных средств в обороте и др.
Сумма оборотных средств определяется на основании бухгалтерского баланса. Итог раздела 2 актива баланса показывает сумму оборотных средств на определенную дату.
Оборотные средства в денежном выражении характеризуют их объем. Однако по сумме оборотных средств нельзя в полной мере дать качественную характеристику. Для этого рассчитывается показатель – оборотные средства в днях оборота, т.е. на сколько дней работы предприятия они достаточны. Для определения этого показателя в производственных предприятиях необходимо общую сумму оборотных средств разделить на производственные затраты за один день, а в торговых предприятиях – на однодневный товарооборот по себестоимости.
Для расчета используется следующая формула:
Доб.ср. = Об.Ср. * 90 / РПпл.,
где: Доб.ср. – оборотные средства в днях;
ОС – сумма оборотных средств;
РПпл. – плановая реализация продукции в следующем квартале.
Оборотные средства в днях затрат – на сколько дней работы предприятия хватит оборотных средств для производства продукции. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы оборотных средств на однодневные затраты, по формуле:
До.с.зат = ОС * 90 / ПЗпл.кв.
Где: ПЗпл.кв. – плановые производственные затраты в следующем квартале.
Среднегодовая сумма оборотных средств (Об.Ср.ср.) характеризует сумму оборотных средств в среднем за год. Она рассчитывается по среднехронологической формуле:
|
|
ОСср. = (ОС1 / 2 + ОС2 + ОС3 + ОС4 + ОС5 /2) / 4
где: ОСср. – среднегодовая сумма оборотных средств;
ОС1 … ОС5 – сумма оборотных средств на начало и конец кварталов.
Этот показатель, широко используется при составлении бизнес-планов и анализе эффективности использования оборотных средств.
Обеспеченность оборотными средствами характеризуется отклонением их от норматива.
При анализе оборотных средств необходимо сравнить фактические оборотные средства с нормативами (методика расчета нормативов представлена выше) и рассчитать наличие сверхнормативных оборотных средств или оборотных средств меньше норматива.
Эффективность использования оборотных средств характеризуют оборачиваемость оборотных средств, в днях и в разах; рентабельность оборотных средств, т.е. прибыль на 1 рубль оборотных средств.
Оборачиваемость оборотных средств в разах (коэффициент оборачиваемости оборотных средств, Коб) характеризует количество оборотов, совершаемой данной величиной оборотных средств за период (скорость оборота):
Коб=ВР/ОСср или Коб = ОСср * Тпл / ВР,
где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.
ОСср – средний объем оборотного капитала, руб.
Тпл – число дней в расчетном периоде, продолжительность периода (Т = 30, 90, 360)
Длительность одного оборота в днях (Доб):
Доб = Тпл / Коб
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) – обратный коэффициент оборачиваемости:
Кз = 1 / Коб или Кз =ОСср / ВР;
При оценке эффективности использования оборотных средств может быть использован показатель отдачи оборотных средств (Котд):
|
|
Котд = ПР / ОСср.
ПР – прибыль от реализации продукции.
Высвобождаемые (дополнительно вовлекаемые в оборот) оборотные средства (Вос) определяются по формуле:
Вос=(ВР2/Коб1)-(ВР2/Коб2)
Вос=(ВР2/ВР1)*ОС1-ОС2.
Прирост объема производства за счет ускорения оборачиваемости (+/- V) определяется по формуле
+/- V = Vб*Коб.б/(Коб.отч – 1);
Vб – объем продукции в базисном периоде;
Коб.б, Коб.отч. – коэффициенты оборачиваемости базового и отчетного периода.
Практические задачи
Задача 1. Годовой объем выпуска изделий в отчетном периоде составил 40 тыс. шт., расход материалов на изделие - 1250 руб. Норма запаса материалов - 18 дней. В плановом периоде предполагается снизить нормы расхода материалов на 8%, а объем производства увеличить на 10%. Определите:
-потребность в оборотных средствах на создание запаса материалов в плановом периоде;
-размер высвобождения оборотных средств в результате улучшения использования материалов.
Решение
1. Потребность в оборотных средствах на создание запаса материалов в отчетном периоде:
40 тыс. изд. * 1250 руб/изд. * 18 дн. / 360 дн. = 2500 тыс. руб.
2. Потребность в оборотных средствах на создание запаса материалов в плановом периоде по нормам расхода отчетного периода:
40 тыс. изд. * 1,1 * 1250 руб/изд. * 18 дн. / 360 дн. = 2750 тыс. руб.
3. Потребность в оборотных средствах на создание запаса материалов в плановом периоде по нормам расхода планового периода:
44 тыс. изд. * 1250 руб / изд. * (1 - 0,08) * 18 дн. / 360 дн. = 2530 тыс. руб.
|
|
4. Дополнительная потребность в оборотных средствах в плановом периоде: 2530 тыс. руб. - 2500 тыс. руб. = 30 тыс. руб. 5. Размер условного высвобождения оборотных средств: 2750 тыс. руб. - 2530 тыс. руб. = 220 тыс. руб.
Задача 2. Норматив оборотных средств в производственных запасах – 1100 тыс. руб., норматив расходов будущих периодов – 100 тыс. руб., план выпуска изделий – 1000 шт., длительность производственного цикла – 50 дней, производственная себестоимость одного изделия – 18 тыс. руб., коэффициент нарастания затрат – 0,7; норма запаса готовой продукции на складе – 7 дней. Определите:
1. норматив оборотных средств в незавершенном производстве;
2. норматив оборотных средств в готовой продукции;
3. общий норматив оборотных средств по предприятию.