Сроки уплаты
Действительно, уже за налоговый период 2020 года декларации ни по транспортному, ни по земельному налогам не представляются, как и за последующие годы (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Более того, вот этот новый механизм, который введен, потребовал внесения еще одного серьезного правила в НК РФ, которое я хочу сразу обозначить, потому что нам это важно понимать. Это введение единого срока уплаты транспортного и земельного налогов по территории всей РФ (ст. 356, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, п.п. 63, 68 ст. 2, п.п. 7, 17 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Информация ФНС России «Вступили в силу новые правила налогообложения земельных участков»). Раньше этот параметр определялся региональным законодательством, а теперь такой порядок в НК РФ отменен (п. 63 ст. 2, п. 7 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Обращаю ваше внимание, что, если в вашем регионе сроки были отличны от тех, которые я сейчас назову, и региональные власти не позаботились о том, чтобы уничтожить эти нормы в своем законодательстве, не обращайте на них просто внимания. Потому что доминируют правила, естественно, федерального законодательства.
Итак, по транспортному налогу, согласно ст. 363 НК РФ, и по земельному налогу, согласно ст. 397 НК РФ, а также с учетом Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, начиная с налогового периода 2020 года, за налоговый период налог уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом. А вот авансовые платежи начиная с 2021 года уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом мы с вами понимаем, как сместились сроки уплаты, если они сместились в вашем регионе. И теперь эти правила по всей стране одинаково действуют. Сделано это для удобства администрирования налоговиками, потому что они в своей системе должны применять общие правила вне зависимости от того, где дислоцируется ваша организация, и где у нее расположено соответствующее имущество, так как вы понимаете, что и транспортный, и земельный налоги уплачиваются по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 397 НК РФ). Вот чтобы здесь не было этой путаницы, а был единый федеральный подход, единые сроки введены.
И с учетом этой особенности теперь давайте разберемся, как же этот бездекларационный метод работает. Кстати, его собираются распространить и на другие налоги и специальные налоговые режимы, где это будет возможно, естественно, если опыт окажется достаточно впечатляющим, прогрессивным и удачным.
Сообщение об исчислении налога
Итак, первое. Налоги эти, естественно, никто не отменял. Более того, правила их уплаты, кроме сроков, о которых я сказала отдельно, не поменялись. То есть то, что было объектом обложения, то и остается (п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 389 НК РФ). Все льготы, какие были установлены, все это работает, продолжает. Ставки, какие были установлены, с которыми вы привыкли иметь дело, или в регионах, может быть, новые где-то ставки (ст. 361, 361.1, 394, 395 НК РФ). Но тем не менее именно то, что мы не сдаем декларацию, с этими параметрами налога не сопряжено. Налог вы сами считаете, и транспортный, и земельный, сами уплачиваете в обозначенные мною сроки – все. Декларацию не подаете.
Что дальше происходит? Естественно, налоговый орган не может воспринять просто то, что вы сделали, как истину неоспоримую и с этим жить. Поэтому со своей стороны налоговая служба тоже подсчитывает вам вот эти два налога – и транспортный, и земельный. И потом, соответственно, они вам присылают свою версию того, сколько нужно было заплатить (п.п. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Реализовано это следующим образом. Установлены формы так называемых сообщений об исчисленной налоговым органом сумме налога. Одна форма сообщений есть по транспортному налогу, другая форма есть по земельному налогу. Эти формы сообщений уже утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@, вы можете с ними познакомиться, даже если такое сообщение еще пока сами не получали.
Значит, вы получите это сообщение от налоговиков. Сразу оговорюсь, что сообщение вы получите только по тому налогу, плательщиком которого вы являетесь. То есть если у вас, например, нет земельных участков, то сообщение по земельному налогу типа «Вы нам ничего не должны» вам не придет. А вот если транспортные средства имеются, то сообщение по транспортному налогу вы получите.
Как и когда вам его следует ждать? Это сообщение передается каждый год в течение шести месяцев после наступления крайнего срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ). То есть вот мы назвали 1 марта – это крайний срок уплаты налога. 1 марта налогового периода, следующего за периодом уплаты, за который ты платишь, и плюс еще шесть месяцев добавьте – это максимальный период ожидания, пока от налоговой придет это сообщение. Сообщение может быть передано по ТКС, сообщение может быть выложено через личный кабинет налогоплательщика и в виде исключения может быть передано под расписку непосредственно представителю налогоплательщика (п. 5 ст. 363 НК РФ, п.п. 2, 3 Приказа ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@). Но вот этот бумажный документооборот налоговые органы всеми силами стараются изживать, поэтому все-таки как основная схема предполагается электронная передача этого сообщения. Если у вас соответствующих каналов связи нет, то вы не останетесь обделенными, не волнуйтесь, получите на руки под расписку этот бланк.
Бланк целесообразно посмотреть заранее, если даже вы еще сообщение не получили (Приложения N 1, N 2 к приказу ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@). И мы с вами видим, что там приводится общая сумма соответствующего налога, который посчитала налоговая. Там приводится детализация по объектам обложения, список объектов, который у вас есть по данным налоговой службы, и по каждому объекту – налоговая база, ставка, сумма льготы, период владения и т. д. То есть все показатели, которые были значимы для того, чтобы расчет был произведен. То есть это именно версия налоговой службы, сколько у вас должно было получиться за тот или иной год этих самых налогов – транспортного и земельного.
Представление пояснений
Когда вы получили сообщение, если вы увидели, что ваш вариант с вариантом проверяющих совпал, – все, повод выпить шампанское, это единственное, что у вас наступило в этот момент, больше вы можете на эту тему до следующего периода не думать. Если вы, к сожалению, не так счастливо отделались и обнаружили, что ваша версия не совпадает с версией налоговиков, то вне зависимости от того, куда этот маятник качнулся, то есть больше вы заплатили, меньше вы заплатили, чем по мнению налоговой службы, вы все равно должны на это сообщение обязательно отреагировать. Может быть, вы действительно поймали себя на ошибке, тогда исправьте ошибку, доплатите налог, пени. Штрафа в этом случае не будет, потому что вы до того, как гром грянул, успели исправиться. А в том случае, если вы считаете, что вы правы, а именно налоговая где-то промахнулась (может быть, они забыли какой-то объект, может, они забыли какую-то льготу, которую вы имели право получить, понятно, что это весьма вероятно; может, у вас машина в угоне, а по их мнению, вы каждый день на ней ездите – в общем, здесь есть масса вариантов, где можно пойти вразрез с реальностью), значит, вы имеете право отреагировать на это сообщение, представив соответствующие пояснения. Пожалуйста, обратите внимание на вот эти нормы, связанные с подачей пояснений. Это п. 6 ст. 363 НК РФ в части транспортного налога и п. 5 ст. 397 НК РФ в части земельного налога. Налогоплательщик имеет право представить пояснения в течение десяти дней после получения сообщения и/или подтверждающие его правоту документы. Значит, если вы не считаете нужным предоставлять пояснения – не предоставляйте, но, если вы заплатили больше, чем надо, будьте честными. Если налоговая не увидела половину вашего налога, не надо потирать ручки, радоваться и считать, что ой, как здорово, мы теперь оказывается, можем попросить возврата переплаты. Нет, естественно, это мы говорим о том, что вы налог исчислили, и вы пытаетесь все-таки прийти с налоговиками к общему знаменателю. Поэтому если у вас действительно образовалась переплата по вашей ошибке, вы сможете попросить зачета возврата. Если у вас образовалась переплата по данным налоговиков, но на самом деле они просто не знали о каком-то объекте обложения, надо их проинформировать, порадовать, что на самом деле вы бюджету должны были больше и отдали больше, а вот теперь хотите рассказать, отчего это произошло. Тем более если вы имеете право на какую-то льготу, которую вам налоговая не засчитала, то есть по их версии налога больше. Объясните, что к чему. Документы прилагать к этим пояснениям – дело тоже добровольное, но вот у вас час X наступает – десять рабочих дней после получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2019 N АС-4-21/16019@). Это интервал, в течение которого вы имеете право налоговой передать свои пояснения.
Дальше, получив от вас пояснения, налоговая начинает их анализировать. Для этого анализа отводится месячный срок. Срок может быть продлен, рассматриваются ваши пояснения. Этот срок и этот механизм заложены в п. 7 ст. 363 НК РФ в части транспортного налога и в п. 5 ст. 397 НК РФ в части земельного налога. Результат: налоговая служба переваривает вашу информацию и обязательно дает письменный ответ. В каком формате? Либо обновляется сообщение, то есть если они поняли, что да, их неправда, а ваша правда, то вам высылается обновленная версия сообщения с уже искомыми величинами, и алгоритм опять закончился (п. 7 ст. 363 НК РФ). Вот вы пришли к общему мнению с налоговиками – все, тема закрылась, еще год проживаем, в следующий год опять все повторится.