1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая: (по сост. на 15 апреля 2005 г.). – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 576 с. – (Правовая библиотека).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: ч. 1 ст. 140; ч. 2 ст.861, 862. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 451 с.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. от 30.06.2003 г.)
4. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. на 30.12.2004 г.)
5. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (с изм. от 07.08.2001 г, от 21.03.2002 г., от 31.10.2002 г.)
6. Постановление Правительства Российской Федерации «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 06.02.2002 № 80
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (с изм. от 30.12.1999г., от 24.03.2000г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (с изм. от 30.12.1999 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп. от 07.05.2003 г.)
12. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49н
14. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: утв. приказом Минфина России от 23.04.2004 г.
15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г.)
16. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 360 с.
17. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 583 с.
18. Богатая И.Н.Богатая И.Н. Аудит: учеб. пособие/ И.Н. Богатая, Н.Т., Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 538 с.
19. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Практикум по аудиту. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 256с.
20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2003 – 544 с.
21. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2004. – 272с.
22. Кочинев Ю.Ю.Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 394 с.
23. Мерзликина Е.М.Мерзликина Е.М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 368с.
24. Миронова О.А.Миронова О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.: Омега-Л, 2005. – 171 с.
25. Панкова С.В.Панкова С.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособие/ С.В. Панкова. – изд. с изм.. – М.: Экономистъ, 2005. – 167 с.
26. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005. – 288 с. – (Профессиональное образование).
27. Парушина Н.В. Планирование аудита // Аудитор. – 2003. – №2. – С. 23-25.
28. Рогуленко Т.М.Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. – изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2005. – 384 с.
29. Ситнов А.А. Международные стандарты аудита: учеб.-практ. пособие / А.А. Ситнов. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005. – 207 с.
30. Шеремет А.Д.Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.
Приложения
Приложение 1
Письмо-обязательство аудитора
ЗАО «Ника»
Генеральному директору
Никитину В. С.
Уважаемый Владимир Сергеевич,
В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита материально-производственных запасов в ЗАО «Ника» за 2007 год направляю Вам договор на проведение аудиторской проверки.
Считаю своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.
Целью аудита будет являться выражение мнения аудитора о достоверности данных отчетности по наличию и движению материально-производственных запасов ЗАО «Ника» за 2007 год во всех существенных аспектах.
По результатам аудита Вам будет представлен официальный аудиторский отчет. Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.
Просим Вас вернуть один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в мой адрес Ваши замечания по его содержанию.
Индивидуальный аудитор ___________ Пястолов Д. А.
С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:
Генеральный директор ЗАО «Ника» ____________ Никитин В. С.
Приложение 2
Договор № 111
на оказание аудиторских услуг
г. Копейск «17» июля 2007 г.
Индивидуальный аудитор, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», действующий на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Минфина РФ № 130 от 07.02.99 г., в лице Пястолова Д. А., действующей на основании Устава, и ЗАО «Ника», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Никитина В. С., действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке материально-производственных запасов Заказчика за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.
1.2. В результате проведения аудиторской проверки Исполнитель представляет аудиторский отчет о достоверности бухгалтерской отчетности по наличию и движению материально-производственных запасов.
2. Порядок оплаты
2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет 55670 рублей.
2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.
2.3. Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем аудиторского отчета.
Продолжение приложения 2
3. Обязанности и права Заказчика
3.1. Заказчик обязан:
¾ создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;
¾ оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
¾ не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;
¾ своевременно производить оплату по настоящему договору.
3.2. Заказчик имеет право:
¾ в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;
¾ в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.
4. Обязанности и права Исполнителя
4.1. Исполнитель обязан:
¾ квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, планом и программой аудита;
¾ неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов при проведении аудита;
¾ обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика.
Продолжение приложения 2
4.2. Исполнитель имеет право:
¾ самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
¾ проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
¾ получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
¾ привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов;
¾ отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.
5. Отчет аудитора
5.1. По результатам аудиторской проверки соответствующего периода (полугодия) Исполнитель представляет Заказчику аудиторский отчет о достоверности бухгалтерской отчетности по наличию и движению материально-производственных запасов.
5.2. Аудиторский отчет составляется Исполнителем в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменным аудиторским стандартом.
6. Ответственность сторон.
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.
Продолжение приложения 2
6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.
6.3. Споры, возникающие между сторонами по настоящему Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством, в Арбитражном суде города Копейска.
7. Срок действия договора.
7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончания расчетов между сторонами.
7.2. Начало аудиторской проверки не позднее 18.07. 2007 года.
7.3. Представление аудиторского отчета не позднее 3-х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%.
7.4. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда города Копейска.
7.5. При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчика Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент расторжения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.
Продолжение приложения 2
8. Реквизиты и подписи сторон
| Исполнитель: Индивидуальный аудитор Пястолов Д.А. Юридический адрес: г. Копейск, ул. Октябрьская, 9 Почтовый адрес: 456440, г. Копейск, ул. Октябрьская, 9 тел.: 2-48-59 факс: 63-01-88 ИНН/КПП 2221009069/222101001 р/с 40101810400002000023 в ООО КБ Челябинвестбанк БИК 040173771 к/с 30101810900000000771 | Заказчик: ЗАО «Ника» Юридический адрес: г. Копейск, ул. Ленина, 35 Почтовый адрес: 456440, г. Копейск, ул. Ленина, 35 тел.: 2-54-78 факс: 51-61-05 ИНН/КПП 2223027137/222101001 р/с 40703810400002000052 в ОАО КБ «Северная Казна» г. Копейск БИК 040173743 к/с 30101810200000000743 |
| Индивидуальный аудитор _____________ / Пястолов Д. А. / | Генеральный директор _____________ / Никитин В. С. / |
Приложение 3
Тестирование системы внутреннего контроля МПЗ
| № п/п | Содержание | Ответ |
| Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? | Да | |
| Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: -охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? | Да Да Нет Да | |
| Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? | Да | |
| Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | Нет | |
| Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | Нет | |
| Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | Да | |
| Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | Да | |
| Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? | Да | |
| Заполняются ли все обязательные реквизиты? | Нет | |
| Документы составляются в день совершения операции? | Нет | |
| Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? | Да | |
| Производится ли проверка полноты оприходования материалов? | Нет | |
| Применяется ли система нормирования расхода материалов? | Да | |
| Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц? | Да | |
| Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов? | Нет | |
| Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита) | Нет |
Приложение 4
Общий план аудита материально-производственных запасов
Проверяемая организация ЗАО «Ника»
Период проведения аудита с 18.07.2007 по 18.09.2007
Количество человеко-часов 120
Индивидуальный аудитор Пястолов Д. А.
Планируемый аудиторский риск 6 %
Планируемый уровень существенности 1) Качественно – соответствие
нормативным актам
2) Количественно – 4%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| Аудит операций по поступлению материальных ценностей | 18.07.07-25.07.07 | Пястолов Д. А. | |
| Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах | 26.07.07-08.08.07 | Пястолов Д. А. | |
| Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | 09.08.07-24.08.07 | Пястолов Д. А. | |
| Аудит сводного учета материальных ценностей | 27.08.07-07.09.07 | Пястолов Д. А. | |
| Проведение анализа использования материальных ценностей | 10.09.07-18.09.07 | Пястолов Д. А. |
Индивидуальный аудитор Пястолов Д. А.
Приложение 5
Программа проведения аудита производственных запасов
Проверяемая организация ЗАО «Ника»
Период проведения аудита с 18.07.2007 по 18.09.2007
Количество человеко-часов 120
Индивидуальный аудитор Пястолов Д. А.
Планируемый аудиторский риск 6 %
Планируемый уровень существенности 1) Качественно – соответствие
нормативным актам
2) Количественно – 4%
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1. Аудит операций по поступлению материалов | ||||
| 1.1 | Аудит учета по приобретению МПЗ | 18.07.07-25.07.07 | Пястолов Д. А. | Ведомости по учету поступления |
| 2. Аудит аналитического учета движения материалов на складах | ||||
| 2.1 | Изучение организации хранения материальных ценностей | 26.07.07-27.07.07 | Пястолов Д. А. | Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмеритель-ным приборам |
| 2.2 | Изучение организации пропускной системы при ввозе материалов с предприятия | 1.08.07-3.08.07 | Пястолов Д. А. | Книга регистрации пропусков, сообщения кладовщика |
| Продолжение приложения 5 | ||||
| 2.3 | Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | 06.08.07-08.08.07 | Пястолов Д. А. | Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков |
| 2.4 | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета | 1.08.07-08.08.07 | Пястолов Д. А. | Оборотные ведомости, карточки складского учета |
| 2.5. | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов | 06.08.07-08.08.07 | Пястолов Д. А. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей | ||||
| 3.1 | Проверка операций по отпуску материалов в производство на основе расходных документов | 09.08.07-24.08.07 | Пястолов Д. А. | Расходные документы по учету материалов, счета - фактуры |
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей | ||||
| 4.1 | Проверка данных аналитического и синтетического учета | 27.08.07-31.08.07 | Пястолов Д. А. | Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства |
| Продолжение приложения 5 | ||||
| 4.2 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 03.09.07-07.09.07 | Пястолов Д. А. | Баланс (ф.№1), журнал-ордер №10 |
| 5. Проведение анализа использования материальных ценностей | ||||
| 5.1 | Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года | 10.09.07-18.09.07 | Пястолов Д. А. | Карточки складского учета, оборотные ведомости |