Попадинец Валерия, Иммис Елена
Курс, экм-1,2
Задание для дистанционного обучения по дисциплине «Аудит»
По теме «Аудит состояния забалансового учета»
Аудит забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
1. Цель - получение доказательств обоснованного мнения о полноте и достоверности информации об обеспечениях обязательств и платежей полученных, отраженных на забалансовом счете 008.
2. Задачи:
1) Оценить СВК на счете 008;
2) Проверка правильности переноса данных об обеспечениях обязательств и платежей полученных в Пояснения к бухгалтерскому балансу.
3) Оценить наличие обеспечений обязательств и платежей полученных и правильности оформления соответствующих документов;
4) Проверка ведения регистров накопительного учета и аналитической информации;
Законодательство
1) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2) Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ
3) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
4) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
5) Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
6) ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
Источники информации
1) Приказ об учетной политике.
2) Аудиторское заключение и отчет аудитора.
3) Бухгалтерская отчетность за проверяемый период справочно в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и приложении к бухгалтерскому балансу в форме № 5 в разделе «Обеспечения».
4) Оборотно-сальдовая ведомость по счету 008;
5) Регистры накопительного учета (ведомости или книги с графой «Приход», отражающей поступление, принятие на учёт забалансовых ценностей, и графой «Расход», в которую заносятся данные о выбытии, списании забалансовых ценностей, например, книга учёта бланков строгой отчётности и книга учёта бланков ценных бумаг)
6) Первичные документы: договоры залога и задатка, залоговые векселя, сохранные расписки, акты приема-передачи ценностей, накладные, бланки документов строгой отчетности, бланки ценных бумаг, инвентаризационные описи и т.п.
Оценка СВК
Аудитор проводит оценку эффективности системы внутреннего контроля данных счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
В ходе проведения аудита аудитор должен проверить правильность ведения учета на счете 008 (в случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора).
Проверка списания суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (по мере погашения задолженности).
Проверка инвентаризационных ведомостей по счету 008;
Правильность ведения документооборота по счету 008.
Программа аудита
| Предпосылка | Направления аудиторской проверки |
| Существование, полнота | Проверка того, что учет обеспечений обязательств и платежей полученных на 008 забалансовом счете действительно существует и отражен в полном объеме |
| Права и обязательства | Проверка того, что обеспечения обязательств и платежей полученные, по которым ведется учет на забалансовом счете 008, действительно имеет документальное подтверждение |
| Оценка | Объекты, представленные на 008 забалансовом счете отражены воценке согласно подтверждающим документам или учетной политике. |
| Точность | Проверка того, что информация аналитического учета по счету 008 соответствует данным Пояснений к Балансу. |
| Представление и раскрытие | При включении с пояснениями к бухгалтерской отчетности все объекты (Обеспечения обязательств и платежей полученные) должны быть правильно классифицированы |
7. Типичные ошибки
1. Отсутствует учёт обеспечений обязательств и платежей полученных;
2. Неправильно определяется стоимость объектов учета;
3. Отсутствует первичная документация по операциям, отражаемым на 008 счете;
3. Отсутствует аналитический учет по объектам;
4. Отсутствует инвентаризация обеспечения обязательств и платежей полученных.
Аудит забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
1. Цель: формирование обоснованного мнения о достоверности и своевременности отражения информации о выданных обеспечений обязательств и платежей.
2. Задачи:
- Оценить систему внутреннего контроля учета обеспечений обязательств и платежей выданных;
- Проверка ведения регистров накопительного учета и аналитической информации по выданным обеспечениям обязательств и платежей;
- Проверка правильности переноса данных по обеспечениям, находящихся на забалансовом учете, в Пояснениях к балансу;
- Оценка наличия выданных обеспечений и правильности оформления соответствующих документов по ним;
- Проверка правильности отражения данных по забалансовому счету 009 в Пояснениях к балансу.
3. Законодательство:
-Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ;
-Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
-Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";
-Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
-ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п.42 «В отчетности подлежат раскрытию стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом»);
-Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации»;
Источники информации
-Аудиторское заключение;
-Отчет аудитора за предшествующий период;
-Бухгалтерская отчетность за проверяемый период;
-Приказ об учетной политике;
-Регистры учета по отражению операций забалансового учета (по счету 009);
-Первичные документы: сохранные расписки, акты приема-передачи, инвентаризационные описи и т.п;
Оценка СВК
Аудитор проводит оценку эффективности системы внутреннего контроля данных счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
В ходе проведения аудита аудитор должен проверить правильность ведения учета на счете 009 (в случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора).
Проверка списания суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (по мере погашения задолженности).
Проверка инвентаризационных ведомостей по счету 009;
Правильность ведения документооборота по счету 009.
Программа аудита
| Предпосылка | Направления аудиторской проверки |
| Существование, полнота | Проверка того, что учет обеспечений обязательств и платежей полученных на забалансовом счете 009 действительно существует и отражен в полном объеме |
| Права и обязательства | Проверка того, что обеспечения обязательств и платежей полученные, по которым ведется учет на забалансовом счете 009, действительно имеет документальное подтверждение |
| Оценка | Обеспечения обязательств и платежей, представленные на 009 забалансовом счете отражены в оценке согласно подтверждающим документам или учетной политике. |
| Точность | Проверка того, что информация аналитического учета по счету 009 соответствует данным Пояснений к Балансу. |
| Представление и раскрытие | При включении с пояснениями к бухгалтерской отчетности все объекты (Обеспечения обязательств и платежей выданные) должны быть правильно классифицированы |
Типичные ошибки
-Неправильная классификация выданных обеспечений;
-Неправильная оценка/отсутствие достоверной оценки выданных обеспечений обязательств и платежей;
-Отсутствие первичной документации;
-Не проводится инвентаризация выданных обеспечений;
-Не отражается или неправильно отражается в пояснениях к отчетности информация по выданным обеспечениям.
Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения.