Упрощённая система налогообложения (УСН/УСНО)
Описывается в Главе 26.2 НК РФ
Упрощённая система налогообложения— специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки малого и среднего бизнеса, а также упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта.
Освобождаются от уплаты при использовании УСН (Статья 346.11 НК РФ):
Организации освобождаются от уплаты:
Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
Налога на имущество организаций.
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Налогоплательщики: субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса (Организации и индивидуальные предприниматели)
Организация (предприниматель) имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей. (Статья 346.12)
Не вправе применять УСН (Статья 346.12 НК РФ):
Банки, Страховщики, Негосударственные пенсионные фонды, Инвестиционные фонды, Ломбарды, Нотариусы, Казенные и Бюджетные учреждения, Иностранные организации.
Также Организации и Индивидуальные Предприниматели:
Занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
Перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
Средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.
Занимающиеся игорным бизнесом.
Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Если доля участия других организаций составляет более 25%. (не распространяется на некоммерческие организации).
У которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
Объекты налогообложения (Статья 346.14 НК РФ): Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, кроме простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, они имеют право платить только с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая база (Статья 346.18 НК РФ): Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов. Если Доходы и расходы, выражены в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка. Если Доходы, полученные в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам.
Налоговые ставки (Статья 346.20 НК РФ):
Если Денежное выражение доходов – то 6% (от доходов)
Если Доходы, уменьшенные на величину расходов – то 15%
(от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Расчет налога по типам объекта налогообложения
Доходы
Налог рассчитывается в два этапа:
1. Берется 6% от общей величины доходов организации.
2. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная сумма уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счет организации). Причем уменьшение не должно превысить 50% от суммы подлежащего уплате налога, если есть наемные работники.
Доходы минус расходы за налоговый период
1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
2. Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
1. Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2. Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:
3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) × 15 %.
1. Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2. Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).
6. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
7. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Какой Выбрать?
Если расходы не превышают 60% дохода, то выгоднее применять объект налогообложения доход.
Налогооблагаемый период (Статья 346.19 НК РФ):
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.