Вопрос №1
Понятие сущность и содержание аудита
Аудит – независимая проверка отчетности аэрируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Аудитор – физ. Лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющий квалификационный аттестат аудита.
ФЗ об аудиторской деятельности в РФ дает след понятие:
Аудит или аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверки б.у. и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и ИП.
Сущность аудита и аудиторской деятельности определена международным стандартом аудита МСА 200 и российским федеральным стандартом аудиторской деятельности №1 «цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация) и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность. Они не могут полагаться на ту информацию, которую поставляют управляющие.
Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны предприятия повышали риск финансовых вложений. Поэтому необходим человек или организация безупречной честности, независимости и профессионализма.
На макроэкономическом уровне аудит – элемент рыночной инфраструктутры, функционирование кот предопределено необходимостью проверки документации, эффективности системы внутреннего контроля и подтверждения степени достоверности бух. Отчетности
Вопрос №2 «права, обязанность и ответственность аудита»
Освещены в ст 5 ФЗ «об аудиторской деятельности» и Российском стандарте
Права:
1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита
2. Проверять в полном объёме документацию, связанную с финансовохоз. Деятельностью а лица, наличие любого им учтённого в документации
3. Получать у должностных лиц и аудируемого лица разъяснения в устных и письменных по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам
4. Отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключение
5. Осуществлять иные права не противоречащая Рос зак (получать вознаграждение за свою работу, привлекать специалистов, обжаловать решения в отказе выдачи лицензии)
Обязанности:
1. Осуществлять аудиторскую проверку в
2. Предоставлять по требованию аэрируемого лица необходимую информацию, касающуюся проведения аудиторской проверки, а также нормативные акты на основание которых замечания и выводы
3. Выполнять сроки оговоренные в договоре
4. Обеспечить сохранность документов, не разглашать их содержание без согласия а лица или лица, заключившего договор об оказание аудиторских услуг за исключением случаев, предусмотренных в законодательстве
5. Исполнять иные обязанности (пройти аттестацию, получать лицензию, соблюдать условия конфиденциальности)
Ответственность – санкции, связанные с неисполнением либо неподлежащие исполнение аудитором обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору о проведении аудита
Форма и виды проведения аудита определяются законодательством
1. Гражданско-правовая
2. Административная – регулируется кодексом РФ об административных правонарушениях и законом об аудиторской деятельности
3. Уголовная – за злоупотребление
Аудиторское заключение и его формы
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет мнение аудитора о достоверности этой отчетности. В ходе обязательного аудита все действия аудитора направлены на достижение главной цели аудиторской проверки, на формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта
При составление заключения
1. Форма заключения едина
2. На рус яз
3. Исправления не допускаются
4. Предоставляются только экономическому субъекту только в согласованном количестве в установленные сроки
Формы
1. Безусловно-положительная – мнение аудиторской фирмы о достоверности бух. Отчетности эк субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, то бы обеспечить во всех существенных аспектах отражения активов и пассивов эк. Субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта регулирующего бух. Учет и отчетность в РФ. Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положение аэрируемого лица и принимать базирующиеся на этих выводах обособленные решения.
2. Условно положительное – означает, что отчетность во всех существенных аспектах обеспечивает отражение, за исключением определенных в аудиторском заключение обстоятельств, кот является существенными и определяющими, но не грозят ему банкротством
3. Отрицательное – мнение отражает, что отчетность не обеспечивает отражение, выявленные аудитором некорректности аудиторской отчетности является в высшей степени существенными или определяющими, либо организация отказывается предоставлять документы.
4. Заключение с отказом выражения мнения – аудиторы не могут выразить свое мнение о достоверности отчетности.
Отказ от выражения мнения возникает в особых, строго регламентированных случаев с трудным прогнозированием последствий.
Нарушение и ответственность за ненадлежащее ведение кассы
Все нарушения, выявленные в ходе проверки ведения кассовых операций можно разделать на:
1. Грубые (злостные) нарушения – за нарушение кот предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафных санкций на должностных лиц ст. 15.1 КоАПРФ
2. Малозначительные, кот могут также указываться в актах проверки, но за совершение которых административная ответственность законодательством не установлена
Ответственность за ненадлежащие оборудование помещения кассы в установленном законом порядке несёт руководитель организации, если по его вине небыли созданы условия, обеспечивающие сохранность средств по их хранению и транспортировки.
В соответствии с п 39 порядка ведения кассовых операций. Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины несут
1. Руководитель
2. Кассир
Под грубым нарушением работы с денежной наличности и порядка ведения кассовых операций на основание ст. 15.1 подразумевается
1. осуществление расчетов наличными деньгами с др. организациями сверхустановленного лимита (100 000р)
2. Неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности
3. Несоблюдение действующего порядка хранения свободных д/с
4. Накопление в кассе наличных д/с сверх установленных лимитов
Все остальные отклонение ведения кассовых операций – малозначительные (хранение денег и ценностей не принадлежащих организации, отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром, ненадлежащие оформление первичных учетных документов)
Штраф от 4-5тыс люд, на юр. Лицо 40-50 тыс.
№5
Аудиторская проверка расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами (фонд социального страхования, Пенс фонд)
Целью аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждении правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджетные и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей
Источником информации для проверки расчетов являются:
1. Положение об учетной политике
2. Баланс
3. Отчет о прибылях и убытках
4. Декларации по отдельным налог платежам
5. Расчетные ведомости по начислению з/п
6. Журналы учета полученной прибыли
7. Книги покупок и продаж по счетам (19, 68, 69, 70, 76, 91, 99 и др.)
В ходе аудиторской проверки по каждому уплачиваемому предприятию в бюджет и внебюджетные фонды налогу сбору и платежу аудиторы должны проверить…
1. Правильность применения льгот
2. Правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей
3. Правильность ведения синтетического и аналитического учета 69,68
4. Правильности составления налоговой отчетности
Аудиторы должны использовать нормативные документы с учетом изменений и дополнений и на начальном этапе выяснить по каким налоговым платежам предприятие ведет расчеты. Так для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 – открыты субсчета
1. Расчеты по налогу на додоха с физ. Лиц
2. Расчеты по налогу на прибыль
3. НДС
4. На имущество
Правильность применения на предприятии ставок по разлиным налогам устанавливается путем фактических ставок с их значениями реглументированими нормативными доку
Особое внимани
В ходе проверке расчетов по налогу на прибыль применяют следующие процедуры
1. Сопаставлют остатки по счту учета налога на прибыль с данными главной книги
е уделяется установлению правильности отнесения налога на соответствующие источники их уплаты (выручка, себестоимость, прибыль и др)
2. ивыверку остатков
3. анализ расчета налога на прибыль и всех расхождений между фактической и расчетными суммами налога на прибыль
4. пересчет и проверку правельности расчетов
5. сверку аванса по налогу по предварительной и окрнчательной сумме налога
в ходе расчета по социальному страхованию и обеспечению аудтор проверяет своевременность отчислний и уплаты взнософ мед страх, пенсионный и ФСС, представляющих собой ед соц налог
аудитор проверяет расчет сумм отчислений, налогооблагаемую базу, правомерность ее формирования по данным сч. 69 и 70
аудиторская проверка расчетов по оплате труда
основными задачами проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов с работниками по зп – проверка саблюдения нормитивноправовых актов при начисление оплаты труда, удержания из нее и правельности ведения б.у. по оплате труда.
Проверка носит комплексный характер и включает контроль саблюдения нормативноправовых ктов, касающихся правового законодательства, правилбности начисления различных видов оплат и удерж, правильности вед б.у. расчетов как по фи. Лицам так и по предприятию, начисление налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат соц характера
Цель аудита расчетов по зп – осущ аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бух учета расчетов по зп
Задача:
1. соблюдение положения зак о труде
2. состояние внутреннего конт по труд отнош
3. учет и контр выработки и начисления зп рабочим сдельщикам
4. учет и нач повремменых и прч видов оплат
5. расчеты удержаний из зп физ лиц
6. аналитический учет по видам учеслений и уд
7. сводные расчеты по зп
8. расчет налогооблаг базы с фонда опл труда, учет налогов и плат с фонда оплаты труда
9. расчеты по депонированной зп
объектами аудита расчетов по зп яв первичная информация в качестве кот используется унифицированные формы первич имформ, а также регистры бу и отчетность
источниками информ по аудиту яв док по зачислению, увольнению и переводу раб пред
регистры по бу
аудиторская проверка отнесения затрат на основное производство
главная цель аудита проверка саблюдения нормативно правовых актов по включ затрат в себест прод, а ткаже правельности отнесения сумм расходов организации, относимых на сч затрат
учет затрат на произв прод редставл собой единый учетный процесс исслед затрат в неразрывной связи с объемом изгот прод.
Таким образом метод учета затрат яв опред взаимосвязью приемов и способов отражения и контроля издержек произв и исчисление фак себестоим прод
Цель учета затрат на производство – установление обоснов формир и правельности учета издерж произв
Задачи:
1. оценить обосн применяемого метода учета затрат, распределение общепроизв и общехоз расходов
2. подтвердить досоверность оформ и отраж в учете прямых и косвенных расходов
3. оценить качество инвентаризации незав произв
4. провети арефметический контрль паказ себестоим по данным сводного учета затрат на произв
5. подтверд правильность включения в себестоим проведения затрат
6. проверить неизменность выбранныъ в уч пол схем и методов учета затрат и способов калькулирования себестоим
7. проверить обоснованность в ключения стоим мат, опл туд, аморт и др
8. изучить порядок учета и списание затрат на прозв
9. проверить правильность отраж в отчетности информ о затратах