Показатели | Вариант | ||
по плану | фактически | ||
Постоянные затраты предприятия, тыс.руб. | 10 000 | 12 000 | |
Удельные переменные затраты, тыс.руб. | |||
Изделие А | |||
Изделие Б | |||
Изделие В | |||
Цена реализации единицы, тыс.руб. | |||
Изделие А | |||
Изделие Б | |||
Изделие В | |||
Количество реализованной продукции, единиц | |||
Изделие А | |||
Изделие Б | |||
Изделие В | |||
Удельный вес в общей сумме выручки | |||
Изделие А | 0,27 | 0,34 | |
Изделие Б | 0,55 | 0,32 | |
Изделие В | 0,18 | 0,34 | |
Bкp = Зпост/∑(y i * (ц i – Зпер i)/ц i) = Зпост/∑(у i * (1 – Зпер i /ц i)
1.Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении составит по плановым данным (Вкр0):
2. Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении по фактическим данным (Вкр1):
=
3. Определим изменение точки безубыточности (∆Вкр) равно:
∆Вкр = Вкр1 – Вкр0 = 40404,04 – 36764,71 = 3639,33 тыс. руб.
Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок в следующей последовательности.
1. Определим влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции:
- по продукции А:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции А составляет:
∆В∆уА = Вусл1 – Вкр0 = 33222,59 – 36764,71 = -3542,12 тыс. руб.
- по продукции Б:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции Б равняется:
∆В∆уБ = Вусл2 – Вусл1 = 39682,54 – 33222,59 = 6459,99 тыс. руб.
- по продукции В:
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции В равняется:
∆В∆уВ = Вусл3 – Вусл2 = 34246,58 – 39682,54 = -5435,98 тыс. руб.
Итого по фактору изменений в объёме и структуре продукции влияние на точку безубыточности составляет:
-3542,12 + 6459,99 + (-5435,98) = -2518,2 тыс. руб.
2. Рассмотрим влияние фактора удельных переменных затрат на точку безубыточности в стоимостном выражении.
- по продукции А:
Вусл4 = =
Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции А равно:
∆В∆ЗперА = Вусл4 – Вусл3 = 36900,37 – 34246,58 = 2653,79 тыс. руб.
- по продукции Б:
=
Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции Б равно:
∆В∆ЗперБ = Вусл5 – Вусл4 = 32786,89 – 36900,37 = -4113,48 тыс. руб.
- по продукции В:
=
Влияние изменения удельных переменных затрат по продукции В равно:
∆В∆ЗперВ = Вусл6 – Вусл5 = 38022,81 – 32786,89 = 5235,92 тыс. руб.
Итого по фактору изменения удельных переменных затрат влияние на точку безубыточности составляет:
2653,79 + (-4113,48) + 5235,92 = 3776,23 тыс. руб.
3. Рассмотрим влияние фактора изменения цены реализации продукции.
- по продукции А:
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции А равно:
∆В∆цА = Вусл7 – Вусл6 = 40000 – 38022,81 = 1977,19 тыс. руб.
- по продукции Б:
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции Б равно:
∆В∆цБ = Вусл8 – Вусл7 = 42016,81 – 40000 = 2016,81 тыс. руб.
- по продукции В:
=
Следовательно, влияние изменения цены реализации продукции В равно:
∆В∆цВ = Вусл9 – Вусл8 = 33670,03 – 42016,81 = -8346,78 тыс. руб.
Итого по фактору изменения цены реализации влияние на точку безубыточности равно:
1977,19 + 2016,81 + (-8346,78) = -4352,78 тыс. руб.
4. Определим влияние изменения постоянных затрат на изменение точки безубыточности:
∆В∆Зпост = Вкр1 – Вусл9 = 40404,04 – 33670,03 = 6734,01 тыс.руб.
Проведем проверку вычислений:
∆Вкр = Вкр1 – Вкр0 = ∆В∆уА + ∆В∆уБ + ∆В∆уВ + ∆В∆ЗперА + ∆В∆ЗперБ + ∆В∆ЗперВ + ∆В∆цА + ∆В∆цБ + ∆В∆цВ + ∆В∆Зпост = (-2518,2)+3776,23+(-4352,78)+6734,01= 3639,33 тыс. руб.
В целом по предприятию изменения точки безубыточности составили:
- снижение за счёт изменений в объёме и структуре продукции – на 2518,2 тыс. руб.;
- рост за счёт изменения удельных переменных затрат – на 3776,23 тыс. руб.;
- снижение за счёт изменения цен реализации – на 4352,78 тыс. руб.;
- рост за счёт увеличения постоянных расходов – на 6734,01 тыс. руб.
Общее изменение составило: + 3639,33 тыс. руб. (-2518,2) + 3776,23 + (-4352,78)+6734,01= 3639,33 тыс. руб.
. На анализируемом предприятии основной причиной, вызвавшей отклонение фактической выручки от реализации от плановой величины, стало увеличение постоянных расходов. За счёт этого фактора точка безубыточности возросла на 6734,01 тыс. руб.