С иностранной валютой
№ | Вид работы (цель проверки) | Источники получения аудиторских доказательств | Содержание аудиторской процедуры |
1. | Тестирование системы организации валютного контроля в банке. | Начальник отдела валютного контроля. | В беседе с работником Банка выяснить общие вопросы организации контроля, сведения о внешних проверках отдела в отчетном периоде, санкциях, причинах их наложения. Выяснить принцип взимания комиссий валютного контроля, порядок контроля за полнотой взимания, правильность налогообложения НДС. |
2. | Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы по совершению валютного контроля. | Внутрибанковские положения, журналы регистрации документов валютного контроля по экспорту и импорту. | Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими осуществление контрольных операций в Банке, Положением об отделе, оценить их полноту и качество. Оценить порядок регистрации документов в досье с точки зрения соответствия внутренним стандартам, возможности контроля по срокам обмена информацией с клиентами. |
3. | Проверка полноты документирования процедур валютного контроля | Досье по импорту и экспорту, досье покупки валюты | Проверить выбранные досье по импорту, экспорту, покупке на предмет правильности их ведения, их полноты, наличия необходимой информации для контроля: отсутствие оснований для отказа в подписании паспортов сделок, полномочия подписания паспортов сделок, оформленные сведения учётных карточек и ГТД соответствуют |
4. | Проверка организации и документирования валютного контроля по операциям нерезидентов России в рублях. | Нормативные документы банка, определяющие порядок ведения валютного контроля по операциям нерезидентов. Юридические досье по рублевым счетам нерезидентов. Документы по операциям нерезидентов в рублях и лицевые счета по счетам типа К, Н, Ф, С. | Определить ответственных за проведение валютного контроля по операциям нерезидентов в рублях, оценить достаточность существующего контроля, в том числе с учетом сведений о штрафах со стороны проверяющих органов валютного контроля. Оценить полноту документов юр. досье по рублевым счетам нерезидентов (по выборке). По выбранным счетам оценить соответствие операций режиму счета. |
Дополнительно: проверка наличных валютообменных операций | |||
Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций. | Внутрибанковские Положения, регулирующие порядок совершения валютообменных операций, документы, устанавливающие полномочия по установлению и изменению обменных курсов валют в обменных пунктах и операционных кассах банка. | Проверить наличие внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций, ее соответствие требованиям законодательства, наличие должным образом подписанных распоряжений на установление и изменения курсов в обменных пунктах и операционных кассах банка.. | |
Проверка наличия документов, подтверждающих регистрацию действующих обменных пунктов. | Свидетельства о регистрации действующих обменных пунктов, приказы руководителя банка на их открытие с указанием перечня совершаемых операций и режима работы, список действующих обменных пунктов, составленный банком по запросу аудита. | Проверить наличие свидетельств о регистрации и приказов на действующие обменные пункты. | |
Проверка правильности оформления первичной документации обменных пунктов | Документы дня обменных пунктов, справки формы 0406007. | По документам дня обменных пунктов проверить а) правильность применяемых форм документов; б) правильность оформления документов; в) обоснованность и своевременность смены курсов в ОП в течение дня; г) правильность исчисления налога на покупку инвалюты и правильность отражения его в справках ф. 0406007 д) правильность заполнения справок формы 0406007 | |
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете | Лицевые счета балансовых счетов 20202, 20206, 20207, 60301, | Проверить правильность открытия лицевых счетов. на счете 20202, 20206, 20207 в зависимости от статуса зарегистрированного обменного пункта и от установленного приказом режима его работы. Проверить правильность учета налога на покупку иностранных денежных знаков и своевременность и полноту его перечисления в бюджет. | |
Проверка правильности и обоснованности формирования доходов и расходов от наличных валютообменных операцийю | Счета доходов и расходов по валютообменным операциям. | По отдельным суммам доходов и расходов проверить соответствие отраженного финансового результата условиям операции с учетом обоснованности установления курса обмена. |
Перед тем как приступать непосредственно к проверке операций банка, целесообразно провести общее тестирование системы его внутреннего контроля. Автор предлагает сделать это с помощью теста, приведённого ниже (таблица 2).
Таблица 2.
Тест по предварительной оценке эффективности системы
внутреннего контроля банка
№ п/п | Вопрос | Ответ |
1. | Состояние внутрибанковской нормативной базы | |
1.1. | Имеется ли у банка документ, определяющий концепцию развития банка в текущем году с указанием количественных и качественных критериев, которые банк должен достичь? (Указать название документа, кем и когда этот документ утвержден). | |
1.2. | Когда и кем утверждена Учетная политика банка на отчетный год? Вносились ли изменения в Учетную политику в течение отчетного года и кем они утверждались? | |
1.3. | Указать документы, определяющие процедуры принятия решений по осуществлению банком основных активных операций (выдача ссуд, осуществление вложений в ценные бумаги, размещение средств на счетах ностро). | |
1.4. | Указать документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками банка. | |
1.5. | Указать дату утверждения и орган управления, которым утверждено Положение, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля банка; | |
1.6. | Указать основные документы, определяющие политику банка при проведении операций по размещению средств (ссудные операции, активные операции с ценными бумагами). | |
1.7. | Указать основные документы, определяющие политику банка по привлечению средств во вклады и депозиты; | |
1.8. | Разработаны ли банком Положения, регламентирующие процесс эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей)? | |
1.9. | Разработано ли банком Положение по ограничению рисков при проведении активных операций с ценными бумагами, кем и когда это Положение утверждено? | |
1.10. | Разработано ли банком Положение о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов, расчетной системе, кем и когда оно утверждено? | |
1.11. | Разработано ли банком Положение о распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах? | |
1.12. | Разработана ли банком система оценки кредитных рисков, какое подразделение банка производит оценку кредитных рисков? | |
1.13. | Разработана ли банком методика оценки кредитоспособности заемщиков, в том числе банков-заемщиков, когда и кем она утверждена? | |
2. | Наличие Положений о структурных подразделениях банка и должностных инструкций для всех штатных работников в банке. | |
2.1. | Разработаны ли банком Положения о работе филиалов? | |
2.2. | Разработаны ли банком Положения о работе структурных подразделений головного офиса банка (департаментов, управлений, отделов)? Кем эти Положения утверждены? | |
2.3. | Разработаны ли банком должностные инструкции на всех штатных сотрудников? Кем эти инструкции утверждены? | |
3. | Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов. | |
3.1. | Имеется ли служба внутреннего контроля непосредственно в филиалах банка? | |
3.2. | Какое количество проверок в филиалах банка проведено службой внутреннего контроля в течение отчетного периода? В том числе: | |
3.2.1. | - тематических | |
3.2.2. | - комплексных |