К максимально эффективной экономически форме оффшорного бизнеса следует отнести систему, включающую ОБ и оффшорную страховую компанию (далее - ОСК). Примерами таких систем могут быть, например, следующие:
- ОБ-ОСК - холдинговая компания (расположенная тоже в налоговой гавани, но вне зон расположения ОБ, ОСК) - материнское предприятие или предприятие, контролируемое фактическими владельцами системы;
- ОБ-ОСК - холдинговая компания (в налоговой гавани - вне юрисдикции мест расположения ОБ, ОСК) - "профильное резидентное предприятие";
- ОБ-ОСК - профильное резидентное предприятие - профильная ОК, открытая профильным резидентным предприятием и действующая вместе с секретарской компанией через простое торговое товарищество, к примеру, в Нидерландах.
Ввиду значимости ОСК как элемента системы кратко остановимся на специфике ОСК.
В зонах налоговых гаваней упрощен порядок лицензирования и регламентации страховой деятельности. Снижены требования к минимальному уставному капиталу страховых компаний. Создание ОСК может служить для реализации следующих целей:
- вложение страховых резервов и доходов в активы, размещенные в налоговых гаванях, и получение доходов от страховой деятельности, которые в противном случае поступали бы к "чужим" страховым фирмам;
- обеспечение для материнского предприятия выхода в сферу услуг перестрахования через "свою" ОСК;
- деятельность структур уровня корпораций связана с различными рейтингами наступления страховых случаев, причем обычно ставка страховых премий не учитывает этого обстоятельства, и корпорация с низким рейтингом все равно вынуждена уплачивать на открытом рынке стандартную ставку. "Своя" ОСК устраняет эту несообразность.
Так же, как и ОБ, ОСК можно разделить на два типа. Первый - обычные ОСК, учредителями которых являются страховые фирмы, желающие расширить свой бизнес и воспользоваться преимуществами оффшорных зон.
Второй тип - так называемые кэптивные компании. Кэптивная ОСК может страховать только свои материнские или дочерние компании, находящиеся под иностранной юрисдикцией, при этом она имеет еще большие льготы, чем обычные ОСК. Учредителям кэптивная компания дает ряд преимуществ.
Вопервых, обычные страховые компании либо не страхуют специфические риски, либо берутся за это дело на очень жестких условиях; своя компания может застраховать от чего угодно и по сходной цене. Вовторых, если страховые платежи исключаются из налогооблагаемой базы, то собственная компания позволяет произвольно (но деюре совершенно законно) завышать уровень страховых платежей, сокращая налоговые выплаты. Деньги, выплаченные как страховые взносы, остаются "своими". Втретьих, поскольку кэптивная компания - своя, нет необходимости платить вознаграждение страховым брокерам. ОСК быстро добиваются расширения объема своих страховых услуг. В случае, когда собственные резервы ОСК не позволяют обеспечить требуемый объем страховых операций, часть рисков может быть перестрахована в иных зарубежных страховых компаниях. При этом маржа страховых премий может использоваться в качестве источника финансирования ОСК. Для регистрации ОСК требуется лицензия уполномоченного органа. Чтобы ее получить, необходимо представить реальный бизнесплан, а также сведения о директорах и учредителях. ОСК может создать практически любая компания страхового или финансовоинвестиционного профиля. ОСК могут создаваться двух видов: компании внутрифирменного страхования и перестраховочные компании. ОСК можно создавать для многоплановой деятельности. Наиболее подходящими налоговыми гаванями для создания ОСК являются:
- Кипр. Благоприятные условия для создания компаний внутрифирменного страхования. ОСК имеет возможность страховать риски не только материнской компании и ассоциированных предприятий, но и третьих сторон. Необходимыми инструментами при этом являются договор перестрахования или достаточные страховые активы, выступающие в качестве страховых резервов. В случае исключительно внутрифирменного страхования ОСК освобождается от необходимости иметь перестраховочные соглашения, а также выполнять ряд других требований; - Лихтенштейн. Здесь регистрируются как внутрифирменные, так и перестраховочные компании. Они освобождаются от налогов на прибыль. Требования к уровню резервов и минимальному внесенному капиталу весьма лояльны (продажа хорошей трехкомнатной квартиры в Минске вполне покроет и то и другое);
- острова Теркс и Кайкос. Одна из специализаций этой юрисдикции - страховые компании (особенно после организации здесь в 1989-1990 гг. оффшорного финансового центра). Наиболее благоприятны условия для деятельности перестраховочных фирм, обслуживающих одного или нескольких страховщиков. Необходимым условием для получения лицензии является наличие реального бизнесплана, а также информации о держателях акций и менеджерах ОСК; - Бермудские острова. Этот налоговый рай - лидер по количеству зарегистрированных компаний внутрифирменного страхования. Минимальный уставный капитал ОСК здесь примерно в 3-4 раза выше, чем для ОСК в Лихтенштейне. Необходим высокий уровень ликвидности активов. Открытие ОСК, как и ОБ, - дело непростое и штучное. Создавать такие деловые структуры отечественный бизнес пока не спешит.
Выше я не упоминал финансовых оффшорных компаний. Тому есть свои причины. К сожалению, отечественный бизнес нередко использует такие ОК для перекачки денег под прикрытием липовых контрактов. Технологии незатейливы и достаточно хорошо известны как исполнителям махинаций, так и компетентным лицам и органам. Отмечу, что в число всех этих реальностей входите как активный элемент и вы лично; как минимум, в качестве субъекта выстраивания отношений "Я, мое Дело - окружающая деловая среда". 2 Точные числа и иная "идентифицирующая" информация не приводятся, хотя бы уже потому, что в цели этих публикаций не входит создание справочного пособия, а также как минимум для того, чтобы вы сами выполнили должную подготовительную работу. Для любого серьезного Дела принцип "выясни сам" является, на мой взгляд, ключевым. К тому же, по секрету, есть Интернет.